Глобальные изменения оффшорной индустрии привели к более широким возможностям оффшорных компаний. В частности, сегодня иностранные предприятия могут полноценно взаимодействовать с резидентами, владеть имуществом на территории страны регистрации, подбирать индивидуальные бизнес-решения, позволяющие законно снизить налоговую нагрузку. Введение правил substance во многих традиционных оффшорах привело к необходимости хранить финансовые документы компаний в пределах юрисдикции регистрации. Однако не все регулируемые предприятия должны выполнять данные требования, в определенных случаях допускается хранения записей и бухгалтерии в другом государстве.
Давайте разберемся в правилах хранения финансовой документации компаниями Британских Виргинских островов, одной из популярнейших юрисдикций среди иностранных бизнесменов и инвесторов.
Ключевые изменения в законодательстве о компаниях БВО
Первые значительные поправки внесены правительством государства в 2014 году – 17 сентября в Закон Mutual Legal Assistance Act 2003 (о взаимной правовой помощи по налоговым вопросам) вступили в силу поправки, предполагающие существенное повышение ответственности юридических лиц за ненадлежащее выполнение обязательств по хранению финансовых документов.
В 2016 г. претерпел изменения BVI Business Companies (Amendment) Act 2015 (Закон о компаниях). Новшества предусматривают обязательство субъектов хозяйственной деятельности предоставлять полную информацию о директорах в BVI Registrar of Corporate Affairs (государственный реестр компаний).
2018 год ознаменовался принятием закона об Economic Substance для компаний БВО с соответствующей деятельностью. Положения ESA предусматривают обязательное хранения финансовой документации компании BVI в зарегистрированном на территории юрисдикции офисе.
Еще в 2012 году BVI Mutual Assistance Act обязал местные организации хранить первичную бухгалтерию и финансовую отчетность не менее 5 лет. Давайте рассмотрим. как ужесточились правила хранения финансовых документов компаний БВО, и почему так важно надлежащим образом вести бухгалтерию и сдавать финансовую отчетность.
Наши бухгалтерские услуги позволяют предоставлять широкий спектр работ по бухгалтерскому учету и соблюдению налоговых требований в этой и других оффшорных юрисдикциях.
Обязательства компаний BVI по отчетности
Юридические лица обязаны ежегодно выполнять обязательства по отчетности о своей деятельности. Такие отчеты должны обрабатываться через зарегистрированного агента, расположенного на Британских Виргинских островах. Документы, необходимые для составления и сдачи отчета, могут различаться, в зависимости от категории вашего бизнеса и статуса налогового резидента. Здесь следует ориентироваться на положения нового закона ESA, предусматривающего сабстенс для компаний с определенными («соответствующими») видами деятельности.
Для наглядности мы классифицировали группы отчетных данных в следующей таблице:
| Тип предприятия | Перечень документов/сведений | Сроки подачи |
| ЮЛ-резидент БВО с соответствующими видами деятельности | документы, подтверждающие общую прибыль и операционные расходы в пределах БВО; сведения о числе квалифицированного персонала, необходимого для полноценной работы компании на БВО; юридический адрес; подробные данные об используемом оборудовании на БВО; информация об ответственных руководящих лицах с указанием статуса налогового резидентства; детальные данные об аутсорсинговой компании (если такие услуги используются). | В течение 6 месяцев после окончания финансового периода (или 18 месяцев с начала финансового периода с 30 июня 2020 г.)* |
| Холдинг IP | Отчетность должна включать все пункты, перечисленные для компаний-резидентов BVI, а также следующие сведения: данные о том, принадлежит ли холдинг к high-risk видам бизнеса; есть ли необходимость оспорить положения об освобождении от требований по экономическому произвести согласно презумпции, предписанной в ESA. | |
| ЮЛ-нерезидент БВО, осуществляющий соответствующую деятельность | Собственные обязательства по отчетности нерезидентные компании БВО должны уточнять в стране своего налогового резидентства. |
*более точную информацию о сроках отчетности вы всегда можете уточнить у наших экспертов.
Важно! Юридическое лицо будет рассматриваться как осуществляющее соответствующую деятельность в любой финансовый
период, в течение которого он получает доход от этой деятельности.
Правила хранения финансовой документации компаниями BVI
Если компания не является налоговым резидентом юрисдикции, она сохраняет за собой право хранить финансовую документацию в соответствии с положениями законов страны, где она является резидентом. В таком случае адрес хранения обязательно сообщается зарегистрированному агенту, а компетентные органы БВО вправе запросить у него необходимые документы, которые должны быть предоставлены в указанный срок.
В тех случаях, когда предприятие, зарегистрированное на БВО, относится к организациям, подпадающим под требования сабстенс в соответствии с положениями ESA, оно получает обязательство хранить отчетность и бухгалтерские записи исключительно в зарегистрированном на БВО офисе.
В отношении правил хранения финансовой документации компании BVI следует учитывать такие аспекты:
- хранению подлежат записи о любых финансовых транзакциях юридического лица;
- организация обязана сохранять документацию, подтверждающую ее финансовое состояние;
- согласно ст. 5 Закона о правовой помощи в налоговых вопросах от 2003 г. с поправками от 2014 г., понятие records and underlying documentation относится ко всем продажам/приобретением предприятия, денежным переводам по приходу/расходу, а также его активам/обязательствам;
- финансовая документация должна храниться в объеме, достаточном для достоверного определения финансового состояния компании;
- при невыполнении правил хранения финансовой документации компания БВО может получить штрафные санкции.
Штрафные санкции за нарушение правил хранения финансовых документов
Согласно ст. 98 Business Companies Act (Закона БВО о компаниях), нарушение правил хранения бухгалтерских записей и финансовой отчетности карается штрафом в размере 75 000 USD. Ст. 41 того же закона предусматривает штрафные санкции за нарушение обязательство по хранению реестра участников/акционеров – 50 000 USD.
Компания-нерезидент и финансовая документация
Как мы указали выше, нерезидентные предприятия, зарегистрированные в пределах БВО, могут хранить документы в любом месте, которое обязательно сообщается вашему зарегистрированному агенту. Однако такая компания обязана уведомить налоговую службу BVI (ITA) о статусе налогового резидента другого государства.
В свою очередь, для доказательства такого утверждения ITA запросит:
- письмо или сертификат от компетентного органа рассматриваемой юрисдикции, где указано, что организация считается резидентом в налоговых целях; или
- документ, подтверждающий начисление налога на предприятие, налога по результатам самооценки или налогового требования (свидетельство об уплате либо аналогичный документ компьютерного органа), выданный в соответствующей юрисдикции.
В случае прозрачной организации налоговое резидентство в другой юрисдикции может быть продемонстрировано ссылкой на каждого из участников/партнеров, уплативших налог на доходы от деятельности предприятия. «Прозрачным субъектом» обозначается компания, прибыль которой распределяется в соответствии с законами другого государства, выплачивается участникам и облагается на уровне личных доходов.
Финансовые периоды на БВО
Определение финансового периода для компаний BVI важно для решения трех основных вопросов:
- оценки необходимости в экономическом присутствии (сабстенсе);
- определения, выполняет ли предприятие условия по substance по оборотам, расходам, числу персонала и т.д.);
- изучения причин, по которым организация БВО начинает выполнять обязательства по substance.
Обязательства по сдаче периодической отчетности в юрисдикции возникают от даты окончания финансового периода, по отчетам которого компания была определена как налоговый резидент БВО. В контексте закона ESA, раздел 4, финансовый период определяется:
- в случае компании, зарегистрированной 1 января 2019 года или после этой даты, – не более одного года с даты регистрации;
- в случае партнерства с ограниченной ответственностью, образованного 1 января 2019 г. или после этой даты такой срок не более одного года от даты выдачи свидетельства о создании в качестве коммандитного товарищества, а затем каждый последующий период в один год;
- в любом другом случае такой период в один год, начинающийся с даты не позднее 30 июня 2019 г.
Как видно из определения, существующие компании БВО получили определенную гибкость относительно того, когда должен начинаться финансовый период. Единственное исключение – начало финансового периода не может быть позже 30 июня 2019 г.
Если организации БВО необходимо сменить финансовый период, заявление об этом направляется в ITA и содержит наименование, дату регистрации компании, регистрационный номер и данные зарегистрированного агента, дату начала текущего и следующего периода, краткие причины предлагаемого изменения.
Важные моменты в исполнении правил хранения финансовой документации
Место хранения определяется директорами компании. Записи и сопутствующая документация должна храниться минимум 5 лет от даты:
- завершения операции, к которой они относятся;
- прекращения компанией деловых отношений.
В соответствии с Законом о внесении изменений БВО, документы предоставляются зарегистрированному агенту по первому требованию. Форма бухгалтерских документов и отчетности должна быть достаточной для демонстрации и объяснения операций компании. Она должна позволять в любой момент определить финансовое положение компании с разумной точностью.
Если финансовая документация компании БВО сохраняется за пределами юрисдикции, юридическое лицо должно предоставить агенту письменную запись с физическим адресом места, где хранятся записи, а также именем человека. которых их обслуживает.
Важно! По требованию Комиссии по финансовым услугам Британских Виргинских островов или другого компетентного органа, зарегистрированный агент обязан запрашивать у компании ее финансовую отчетность.
Учитывая, что обязательства увеличились и стали более сложными, а власти Британских Виргинских островов обладают полномочиями по расследованию, многие компании используют квалифицированных бухгалтеров для подготовки своей финансовой отчетности. С нашими экспертами ваш бизнес будет полностью соответствовать законодательным нормам и налоговым требованиям, полностью выполнять обязательства, тем самым избегая серьезных штрафных санкций.
Как правильно хранить финансовые документы компании?
Минимальный период, установленный для предприятий БВО в отношении финансовой документации, – 5 лет. Зарегистрированный агент в любом случае должен получить письменное уведомление о месте хранения бухгалтерских записей и других документов, подтверждающий финансовое состояние компании. Хранятся не только отчеты, но и документы по всем движениям денежных средств (приход/расход), покупки/продажи товаров и активов/обязательств предприятия.
В каком объеме должна храниться документация организаций БВО?
В любом случае бухгалтерские записи вашего предприятия должны быть достаточно для того, чтобы компания смогла объяснить любое движение средств по счету, а также позволяла определить свое финансовое положение. Если ранее речь шла только о первичной бухгалтерской документации, то нынешние ужесточенные меры должны спровоцировать у вас потребность в квалифицированных бухгалтерских услугах за границей.
В каких случаях документы могут храниться за пределами БВО?
Предприятиям с регистрацией в пределах БВО разрешается хранить документы за пределами юрисдикции, если юридическое лицо не определяется налоговым резидентом БВО. В таком случае обязательства и правила хранения финансовых документов предусмотрены юрисдикцией, в которой компания выполняет налоговое резидентство. В этой ситуации зарегистрированному агенту подается письменное уведомление об адресе хранения документов с именем лица, отвечающего за надлежащее хранение.
