Бухгалтерия в ОАЭ. Расчет подлежащего уплате НДС

При планировании ведения бизнеса в ОАЭ и разработке стратегии важно правильно представлять, как будет рассчитываться НДС (налог на добавленную стоимость или потребление). Мы детально рассмотрим правила учета такого платежа в бухгалтерии в Объединенных Арабских Эмиратов.

Расчет налога, подлежащего уплате 

В бухгалтерии ОАЭ возмещаемый налог – это суммы, которые были уплачены и могут быть возмещены Налоговой службой.

Налог, подлежащий уплате, рассчитывается, как равный общей сумме Выходного НДС, который вычисляется согласно закону и  был рассчитан в этот налоговый период за вычетом общей суммы возмещаемого налога, ранее учтенного налогоплательщиком за тот же налоговый период.

Возмещаемый Входной НДС в бухгалтерии

Такой налог может быть возмещен налогоплательщиком за отчетный период, если уплачен за товары и услуги из числа:

• Налогооблагаемые поставки;
• Поставки за пределами ОАЭ, которые были бы налогооблагаемыми поставками, если бы они осуществлялись в ОАЭ;
• Определенные законом поставки за пределами ОАЭ, и которые считались бы освобожденными от НДС поставками, если бы они были осуществлены в ОАЭ. (Справка: это финансовые услуги, в которых «место поставки» рассматривается как место за пределами ОАЭ, а получатель находится в другой стране в момент выполнения этих услуг. В этом случае считается, что лицо находится за пределами ОАЭ, даже, если оно находится в ОАЭ, при условии, что это лишь краткосрочное присутствие в ОАЭ менее месяца, либо присутствие лица не связано с поставкой).

Налог на добавленную стоимость, уплаченный в другой стране GCC, имплементировавшей налог, на импорт товаров в ОАЭ через эту страну GCC, либо на поставку товаров этому лицу в этой стране GCC (если товары затем перевозятся в эмираты), может быть возмещен, если соответствующие товары будут использоваться (или предназначены для использования) указанными способами, но только, если выполняются следующие условия:

• Налогоплательщик имеет подтверждение, что уплатил НДС в другой стране GCC.
• Налогоплательщик не возместил налог на добавленную стоимость, уплаченный в любой другой стране GCC.
• Налогоплательщик выполнил все требования к отчетности.

Если товары импортируются налогоплательщиком через другую страну GCC, которая имплементировала налог на добавленную стоимость, и предполагается, что конечным пунктом назначения этих товаров будет ОАЭ, то налогооблагаемое лицо имеет право рассматривать налог, уплаченный в отношении импорта товаров в страну GCC, как возмещаемый в соответствии с условиями, указанными в законе.

Если товары были приобретены налогоплательщиком в другой стране GCC, и затем были перевезены в ОАЭ, то налогоплательщик имеет право рассматривать уплату НДС в отношении этих товаров в стране GCC, как возмещаемый.

Предлагаем услугу получения сертификата налогового резидента ОАЭ!  

Если налогооблагаемое лицо импортирует «Относящиеся к НДС товары» для своего бизнеса, и окончательным местом назначения товаров при ввозе их в ОАЭ является другая страна GCC, а это лицо при этом уплатило налог на импорт этих товаров, то это лицо не вправе возмещать этот входной налог.

Возмещение возмещаемого Входного налога на добавленную стоимость в бухгалтерии эмиратов

Возмещаемый Входной НДС может быть вычтенным в налоговой декларации, относящейся к первому Налоговому периоду, в котором были выполнены следующие условия:

• Налогооблагаемое лицо получает и хранит Налоговые инвойсы согласно закону, при условии, что инвойс включает в себя данные о поставке, относящиеся к такому Входному НДС, либо хранит какие-либо другие документы с данными требуемыми в отношении этой поставки (либо импорта), по которой был уплачен Входной НДС.
• Налогооблагаемое лицо оплачивает вознаграждение или какую-либо его часть.

Если налогооблагаемое лицо, имеющее право возмещать Входной налог на добавленную стоимость, не делает этого в течение Налогового периода, в котором выполнены условия, то это лицо может включить Возмещаемый НДС в Налоговую декларацию следующего периода.

Обращайтесь для открытия банковского счета в Дубае.

Входной НДС, уплаченный до регистрации в качестве плательщика в ОАЭ

Зарегистрированное для целей налоговых платежей лицо может возмещать возмещаемый НДС, возникший до регистрации в качестве плательщика по Налоговой декларации, поданной за первый Налоговый период после регистрации, если этот налог был уплачен на основе какого-либо из следующих оснований:

• Поставка товаров или услуг, осуществленная до даты регистрации.
• Импорт товаров до даты регистрации, при условии, что эти товары или услуги были использованы для осуществления поставок, которые дают право на возмещение Входного НДС после Налоговой регистрации.

Входной НДС не может быть возмещен в любом из следующих случаев:

• Получение товаров или услуг для целей отличных от осуществления налогооблагаемых поставок.
• Входной налог относится к части Капитальных активов, которые обесценились до даты регистрации.
• Если услуги были получены ранее чем за пять лет до даты регистрации.
• Если лицо до даты регистрации в налоговой ОАЭ отправило товары в другую страну GCC, имплементировавшую НДС.

Возмещение налога государственными органами и благотворительными организациями 

Кабинет министров ОАЭ выпускает решение, в котором определяются государственные органы и благотворительные организации, имеющие право возмещать всю сумму Входного НДС, уплаченного ими, за исключением случаев, когда:

• не подлежит возмещению на основании закона.
• уплачен за товары или услуги, используемые для выполнения освобожденных от НДС поставок.

Не возмещаемый Входной НДС  

Входной налог на добавленную стоимость не может быть возмещен, если он понесен лицом в отношении следующих налогооблагаемых поставок:

• Если лицо не является государственным органом, указанным в решении Кабинета министров, и происходит предоставление развлекательных услуг каким-либо лицам, не трудоустроенным рассматриваемым лицом, включая клиентов, потенциальных клиентов, должностных лиц, акционеров либо других владельце или инвесторов.
• Автомобиль был куплен или арендован для использования в бизнесе и доступен для личного использования.
• Товары или услуги были приобретены для использования сотрудниками бесплатно и в личных целях, включая предоставление развлекательных услуг, кроме следующих случаев:
  • Когда имеется юридическое обязательство предоставлять такие услуги или товары этим сотрудникам на основании трудовых норм ОАЭ, либо в «Обозначенной зоне».
  • Когда это является договорным обязательством либо имеется документально подтвержденная политика в отношении предоставления таких услуг или товаров этим сотрудникам для того, чтобы они могли выполнять свою роль, если может быть подтверждено, что это обычная деловая практика в процессе работы этих людей.
  • Если предоставление товаров или услуг считается «Признанными налогооблагаемыми поставками».  

Для целей бухгалтерского учета в эмиратах:

• Фраза «развлекательные услуги» означает предоставление какого-либо бытового блага, в том числе предоставление проживания, продуктов питания, питья, которые не предоставляются во время обычной встречи, предоставление доступа на шоу или другие мероприятия либо экскурсии, которые проводятся для целей развлечения.
• Фраза «автомобиль» означает дорожное транспортное средство, которое спроектировано или адаптировано для перевозки не более 10 человек, включая водителя. Сюда не входят грузовики, вилочные погрузчики, подъемники или другие подобные транспортные средства.

Оказание услуг общественного питания и проживания не считается развлекательными услугами, если они предоставляются оператором транспортной службы, таким как авиакомпания, пассажирам, которые были задержаны.

Автомобиль не должен считаться доступным для личного использования, если он относится к какой-либо из следующих категорий:

• Такси, лицензированное компетентным органом в ОАЭ;
• Автомобиль или иное ТС, зарегистрированное и используемое для целей аварийного транспортного средства, в том числе полицией, пожарными, скорой помощью или аналогичной аварийной службой;
• Транспортное средство, которое используется в бизнесе по аренде транспортных средств, когда оно сдается в аренду клиенту.

Особые случаи учета Входного НДС в бухгалтерском учете в эмиратах

Сумма, возмещаемого налога, которая может быть возвращена налогоплательщиком в Налоговом периоде в отношении поставки товаров или услуг, представляет собой сумму Входного НДС, которая относится к части вознаграждения в отношении поставки, уплаченной в этот отчетный период.

Налогооблагаемое лицо рассматривается, как совершившее оплату вознаграждения за поставку в той степени, в которой это налогооблагаемое лицо намеревается произвести платеж до истечения шести месяцев после согласованной даты оплаты поставки.