Ведение бухгалтерского учета в ОАЭ. Как учитываются поставки товаров и услуг?

При планировании бизнеса в Эмиратах важно понимать, как выглядят поставки товаров и услуг с позиции бухучета в ОАЭ. В этой статье мы поговорим о месте и времени поставок.

НДС и бухучет в ОАЭ

Налог НДС налагается на:

Каждую налогооблагаемую поставку и «признанную налогооблагаемой поставку» (НП/ПНП), осуществленную налогооблагаемым лицом.
Импорт «Относящихся к НДС товаров» (за исключением некоторых случаев).

Ставка НДС в Объединённых Арабских Эмиратах

Стандартная ставка НДС в ОАЭ составляет 5% и налагается на поставки или импорт (указанные выше).

Кто ответственен за начисление налога НДС?

Ответственность по налогу НДС несут следующие лица:

Налогооблагаемое лицо, осуществляющее НП/ПНП.
Импортер «Относящихся к НДС товаров».
Зарегистрированное для целей НДС лицо, покупающее товары (если при этом соблюдается ряд условий).

Если, зарегистрированное для целей НДС, лицо производит другому, зарегистрированному лицу, налогооблагаемую поставку в ОАЭ сырой или очищенной нефти, необработанного или обработанного природного газа или углеводородов, и получатель этих товаров намерен либо перепродать купленные товары как сырую или очищенную нефть, необработанный или обработанный природный газ, или как углеводороды, либо намерен использовать эти товары для производства и распространения каких-либо форм энергии, то действуют следующие правила:

зарегистрированное лицо, осуществляющее поставку не должно взимать НДС на стоимость поставки товаров, упомянутых в этом параграфе;
получатель товаров должен рассчитывать НДС на стоимость поставленных ему товаров, и должен нести ответственность по всем применимым налоговым обязательствам, и ответственность за расчет НДС, подлежащего уплате, в отношении таких поставок.

Учет поставок через агента

Поставка товаров и услуг через агента, действующего от имени принципала, считается поставкой принципала, совершаемой для его выгоды.

Поставка товаров и услуг через агента, действующего от своего имени, считается прямой поставкой агента, совершаемой для его выгоды.

Учет поставок государственных органов

Государственный орган считается осуществляющим поставку в ходе ведения бизнеса в следующих случаях:

Если его деятельность ведется при не суверенной правосубъектности.

Считается, что деятельность ведется при суверенной правосубъектности, если деятельность ведется государственным органом в его компетентной правосубъектности, с вознаграждением или без такового.

Если его деятельность конкурирует с частным сектором.

Кабинет министров выпускает решение, определяющее государственные органы и их деятельность, которая рассматривается как ведущаяся при суверенной правосубъектности, а также случаи, когда их деятельность не конкурирует с частным сектором.

Услуги по теме: регистрация компании в ОАЭ!

Что считается датой поставки?

При ведении бухгалтерии в ОАЭ налог должен исчисляться на дату поставки товаров или услуг, которая должна быть самой ранней из следующих дат:

Дата, в которую товары были переданы, если такая передача осуществлялась под контролем поставщика.
Дата, в которую получатель товаров завладел товарами, если поставка не осуществлялась под контролем поставщика.
Если товары поставлены со сборкой и установкой, то дата, в которую была завершена сборка или установка товаров.
Дата, в которую товары были импортированы в соответствии с таможенным законодательством.
Дата, в которую получатель товаров принял поставку, или дата, не позднее 12 месяцев после даты, в которую товары были переданы или предоставлены в распоряжение получателя товаров, если поставка была произведена на возвратной основе.
Дата, когда услуги были оказаны.
Дата получения платежа или дата, в которую был выдан Налоговый инвойс.

Дата поставки в особых случаях

Дата поставки товаров или услуг для договора, включающего периодические платежи или последовательные инвойсы, должна быть самой ранней датой из следующих дат, при условии, что эта дата не должна быть позднее, чем на один год с даты предоставления таких товаров и услуг:

Дата выдачи налогового инвойса.
Дата оплаты, которая указана в налоговом инвойсе.
Дата получения платежа.

Дата поставки в случаях, когда оплата произведена через торговые автоматы, должна быть датой, в которую средства были изъяты из автомата.

Датой «признанных налогооблагаемыми поставок» товаров или услуг должна быть, в зависимости от обстоятельств, дата их поставки, передачи, изменения, использования или дата отмены регистрации компании в качестве плательщика НДС в ОАЭ. Датой поставки ваучера должна быть дата выпуска или поставки.

Исчисленный налог на дату поставки

Если налог подлежит уплате в связи с получением оплаты или выставлением налогового инвойса за поставку товаров или услуг, сумма выплаты рассчитывается на основе а) полученной суммы; суммы, указанной в налоговом инвойсе. Оставшаяся сумма налога подлежит уплате в соответствии с положениями закона.

Услуги по теме: регистрация компании в качестве плательщика НДС в ОАЭ!

Что считается местом поставки товаров?

Место поставки товаров или услуг должно находиться в ОАЭ, если поставка была осуществлена в ОАЭ, и не включает в себя экспорт из ОАЭ или импорт в ОАЭ.

При ведении бухгалтерского учета в ОАЭ место поставки установленных или собранных товаров, если они экспортируются из ОАЭ или импортируются в ОАЭ, должно находиться:

в ОАЭ, если установка или сборка товаров была выполнена в ОАЭ;
за пределами ОАЭ, если сборка или установка товаров была выполнена вне ОАЭ.

Место поставки товаров, которые включают в себя экспорт или импорт, должно быть:

внутри ОАЭ в следующих случаях:
- если поставка включает в себя экспорт в место за пределами стран GCC, которые ввели НДС;
- если получатель товаров в стране GCC, которая ввела НДС, не зарегистрирован для целей НДС в стране назначения, а общий экспорт от этого же поставщика в эту страну не превышает порог обязательной регистрации в рассматриваемой стране.
- получатель товаров не имеет Налогового Регистрационного Номера в ОАЭ, и общий экспорт от этого же поставщика в стране GCC, которая ввела НДС, в Арабские Эмираты превышает порог обязательной регистрации для целей НДС.
за пределами ОАЭ в следующих случаях:
- поставка включает в себя экспорт клиенту, зарегистрированному для целей НДС в одной из стран GCC, которая ввела НДС;
- получатель товаров не зарегистрирован для целей НДС в стране GCC, которая ввела НДС, и в которую произведен экспорт, а общий экспорт от этого же поставщика в эту страну превышает порог обязательной регистрации для этой страны.
- получатель товаров не имеет Налогового Регистрационного Номера, и товар импортируется от поставщика, зарегистрированного для целей НДС в какой-либо из стран GCC, которые ввели НДС, из этой страны производится импорт, а общий импорт от этого же поставщика в ОАЭ не превышает порог обязательной регистрации.

Товары не рассматриваются как экспортируемые за пределы ОАЭ и затем реимпортируемые, если такие товары поставлены в ОАЭ и при такой поставке требовалось, чтобы товары покидали ОАЭ, а затем снова завозились в ОАЭ. Если при поставке товаров, эти товары должны покинуть ОАЭ и повторно въехать в Эмираты при доставке из одного места в ОАЭ в другое место в ОАЭ, то эти товары не рассматриваются как экспортируемые или импортируемые, если все из следующих условий выполнены:

Если выезд и возвращение в ОАЭ происходят в ходе поездки между двумя пунктами в ОАЭ.
Если нет значительного перерыва при перевозке за пределами ОАЭ, а любой перерыв ограничен тем, что разумно ожидается в ходе физической транспортировки товаров.
Если товары не выгружаются при выезде за пределы ОАЭ.
Если товары не употребляются, не поставляются и не участвуют ни в каком процессе за пределами ОАЭ.
Если характер, количество или качество товаров не изменяется в результате выезда и возвращения в ОАЭ.

Регистрация компании в ОАЭ позволит получить резидентские визы ОАЭ!

Что считается местом поставки воды и энергии?

Поставка воды и всех форм энергии через систему распределения считается осуществленной в месте резидентства налогооблагаемого трейдера в случае, если распределение было проведено налогооблагаемым лицом, имеющим место резидентства в ОАЭ, в пользу налогооблагаемого трейдера, имеющего место резидентства в стране GCC, которая ввела НДС.

Налогооблагаемый трейдер при ведении бухгалтерского учета в ОАЭ – это налогооблагаемое лицо в странах GCC, которые ввели НДС, чья основная деятельность – это распределение воды или всех видов энергии.

При ведении бухгалтерии в ОАЭ поставка воды и всех форм энергии через систему распределения считается осуществленной в месте фактического потребления, если распределение было проведено налогооблагаемым лицом в пользу не налогооблагаемого лица.

Что считается местом поставки услуг при ведении бухгалтерского учета в ОАЭ?

Местом поставки услуг является место резидентства поставщика.

Вы можете вместо компании открыть филиал в ОАЭ!

Что считается местом поставки услуг в особых случаях?

В качестве исключения в вопросе о поставке услуг, место поставки в особых случаях должно быть следующим:

Если получатель услуг имеет место резидентства в другой стране GCC, которая ввела НДС, и зарегистрирован для целей НДС в ней, местом поставки будет считаться место резидентства получателя услуг.
Если получатель услуг является бизнесом, и имеет место резидентства в ОАЭ, а поставщик не имеет место резидентства в ОАЭ, то местом поставки будет ОАЭ.
Для поставки услуг, связанных с товарами, например, установка товаров, поставляемых другими, местом поставки считается место, где такие услуги были выполнены.
При поставке транспортных средств арендатору, который не является налогооблагаемым лицом в ОАЭ и не имеет Налогового Регистрационного Номера в стране GCC, которая ввела НДС, место поставки будет там, где такие транспортные средства были предоставлены в распоряжение арендатора.
При поставке услуг ресторанов, гостиниц, общественного питания, место поставки будет там, где такие услуги фактически выполняются.
При поставке культурных, художественных, спортивных, образовательных или любых аналогичных услуг, местом поставки будет место, где такие услуги были выполнены.
При поставке услуг, связанных с недвижимостью, местом поставки будет место, где находится недвижимость.
При поставке услуг, связанных с логистикой, местом поставки будет место, откуда перевозка начинается.

Услуги по теме: открытие банковского счета в Дубае!

Место поставки услуг, связанных с недвижимостью

При ведении бухгалтерского учета в ОАЭ понятие «недвижимость» может включать, например, следующее:

Участок земли, на который могут быть созданы права либо в отношении которого могут быть оказаны услуги.
Здания, постройки или инженерные работы, постоянно прикрепленные к участку.
Оборудование, которое составляет постоянную часть участка земли или которое постоянно прикреплено к зданию, постройке либо к инженерной работе.

Поставка услуг считается, связанной с недвижимостью, если поставка услуг непосредственно связана с недвижимостью или в случае предоставления права использования недвижимости.

Поставка услуг, непосредственно связанных с недвижимостью, включает в себя:

Предоставление, уступку или отказ от каких-либо прав на недвижимое имущество.
Предоставление, уступку или отказ от личных прав на получение каких-либо прав на недвижимость.
Предоставление, уступку или отказ от лицензии на использование земельного участка или каких-либо других договорных прав, осуществляемых в отношении недвижимости, включая предоставление, аренду, аренду спальных мест в гостинице или аналогичном учреждении.
Поставка услуг экспертами по недвижимости или агентами по недвижимости.
Поставка услуг, связанных с подготовкой, координацией и выполнением строительства, разборки, обслуживания, преобразования и аналогичной работы.

Место поставки определенных логистических услуг

Местом поставки считается точка, где начинается транспортная цепочка, когда поездка включает более одной остановки и состоит из нескольких поставок.

Место поставки смежных услуг совпадает с таковым для основной услуги.

Связанные с транспортом услуги – это отгрузка, упаковка и охрана груза, подготовка таможенных документов, управление контейнерами, погрузка, разгрузка, хранение и перемещение товаров, либо другие близкие услуги.

Предлагаем получить сертификат налогового резидента ОАЭ!

Что считается местом поставки телекоммуникационных и электронных услуг?

Телекоммуникационные услуги – это доставка, трансляция, преобразование или получение каких-либо услуг, указанных ниже с использованием коммуникационного оборудования или устройств, которые передают, вещают, преобразуют или получают такую услугу электрическими, магнитными, электромагнитными, электромеханическими средствами или другими средствами коммуникации, включая:

проводную и беспроводную связь;
голосовые, музыкальные и другие аудиоматериалы;
изображения;
сигналы для передачи, за исключением публичного вещания;
сигналы для управления машинами или оборудованием;
услуги эквивалентного типа, имеющие сходную цель и функцию.

При ведении бухгалтерского учета в ОАЭ термин «электронные услуги» означает услуги, которые автоматически доставляются через интернет, электронную сеть, или «электронную площадку» в том числе:

поставка доменных имен, услуги веб-хостинга и удаленного обслуживания программ и оборудования;
поставка и обновление программного обеспечения;
поставка изображений, текста и информации, предоставляемых в электронном виде, например, фотографии, скринсейверы, электронные книги и другие оцифрованные документы и файлы;
поставка музыки, фильмов и игр по запросу;
поставка онлайн-журналов;
поставка рекламного места на сайте и прав, связанных с такой рекламой;
поставка политических, культурных, художественных, спортивных, научных, образовательных или развлекательных передач, трансляция событий;
прямая интернет-трансляция;
поставка дистанционного обучения;
услуги эквивалентного типа, имеющие сходную цель и функцию.

При ведении бухгалтерского учета в ОАЭ термин «Электронная площадка» означает услугу распространения, которая управляется электронными средствами, в том числе через сайт, интернет-портал, шлюз, магазин или распределительную платформу, и отвечают следующим условиям:

Услуга позволяет поставщикам осуществлять поставки электронных услуг клиентам.
Поставка, осуществленная «электронной площадкой», должна осуществляться электронными средствами.

Местом поставки телекоммуникационных и электронных услуг, будет:

В ОАЭ — в зависимости от использования поставки в ОАЭ.
За пределами ОАЭ — в зависимости от использования поставки за пределами ОАЭ.

Местом фактического использования всех телекоммуникационных и электронных услуг будет место, где эти услуги были оказаны, место заключения договора или оплаты значения не имеет.

Услуги по теме: регистрация компании в свободной экономической зоне ОАЭ Умм-Аль-Кувейн.

Подтверждение определенных поставок между странами GCC, которые ввели НДС, при ведении бухгалтерии в ОАЭ

Если налогооблагаемое лицо осуществляет поставку товаров из ОАЭ лицу, имеющему место резидентства в другой стране GCC, которая ввела НДС, и при поставке требуется чтобы товары были физически ввезены в эту другую страну, то налогооблагаемое лицо должно сохранить официальное и коммерческое подтверждение экспорта этих товаров в эту другую страну.

Налоговая служба может потребовать, чтобы налогооблагаемое лицо, осуществляющее поставки товаров или услуг другой стране GCC, которая ввела НДС, собирало, сохраняло и предоставляло какую-либо подтверждающую информацию, средствами определенными налоговой службы.

Таможенные департаменты должны подтверждать соответствие типа и количества экспортируемых товаров с документами.

Что считается местом резидентства?

Место резидентства поставщика или получателя услуг при ведении бухгалтерии в ОАЭ определяется следующим образом:

Государство, в котором размещено место учреждения лица или в котором лицо имеет постоянное представительство, при условии, что лицо не имеет места учреждения или постоянного представительства в какой-либо другой стране.
Государство, в котором размещено место учреждения или в котором лицо имеет постоянное представительство, которое наиболее тесно связано с поставкой, если лицо имеет место учреждения или постоянное представительство в нескольких странах.
Государство, в котором расположено обычное место резидентства лица, если оно не имеет места учреждения или постоянного представительства в какой-либо стране.

Место резидентства агента считается местом резидентства принципала в следующих двух случаях:

Если агент регулярно осуществляет право на переговоры и заключает соглашения в пользу принципала.
Если агент поддерживает запас товаров для регулярного выполнения соглашений о поставках принципала.

Услуги по теме: ведение бухгалтерии в ОАЭ!

Наш раздел об ОАЭ!