Эстония небольшая страна с населением чуть более миллиона. Люди, которые живут на территории Эстонии, отличаются свободолюбивым нравом, это свободолюбие отражается на любой грани нашей жизни, в том числе и на налогообложении. Как я уже не однократно писала в своих статьях об Эстонии, здесь нет налога на нераспределенную прибыль. Т.е. государство дает свободный выбор предпринимателю – выплатить прибыль и заплатить подоходный либо не распределять ее и не платить ничего.
Подобный выбор предоставляется и в том, что касается оффшорных юрисдикций. Запретов никаких нет – Эстония страна свободная! Но в законе о подоходном налоге Эстонии введено понятие территорий с низкой налоговой ставкой. Эстонские компании должны удерживать подоходный налог по ставке 20/79 (около 26%) за следующие выплаты, сделанные в сторону юридических лиц, зарегистрированных на территории с низкой налоговой ставкой:
- с платы за услуги;
- с приобретения ценных бумаг, эмитированных юр лицом на такой территории;
- с приобретения участия в таком юр лице;
- за уплату пени или договорного штрафа, а так же внесудебного возмещения ущерба;
- за предоставление кредита или осуществление предоплаты.
Т.е. все перечисления в сторону таких юридических лиц, которые не касается товарных сделок, облагаются подоходным налогом, как распределение прибыли.
Теперь разберемся — что же это за территории такие с низкой налоговой ставкой, и каким юридическим лицам нельзя без уплаты налога перечислять плату за нетоварные сделки?
Статья 10 Закона о подоходном налоге Эстонской республики гласит:
«(1) Территория с низкой налоговой ставкой – это иностранное государство или находящаяся в иностранном государстве территория с самостоятельной налоговой юрисдикцией, где не установлен налог с заработанной или распределенной прибыли юридического лица, или где величина такого налога меньше, чем 1/3 подоходного налога, который физическое лицо – резидент Эстонии должно было бы уплатить с той же величины дохода от предпринимательства согласно настоящему закону….»
На сегодняшний день, согласно этому закону подоходный налог с частного лица в Эстонии 20%, значит все территории, где налог с прибыли юридического лица менее 7% относится к территории с низкой налоговой ставкой.
«…(2) Вкачестверасположенногонатерриторииспониженнойставкойналоганерассматриваетсятакое юридическое лицо,более 50%доходахозяйственногогодакоторогообразуетдоходот фактическойхозяйственнойдеятельностиили страна расположения или территория расположения которого дает эстонскому налоговому администратору информацию о доходах лица, находящегося под контролем резидентов Эстонии».
Этот пункт разрешает производить любые сделки с предприятиями, находящимися на территориях с низкими налоговыми ставками, если 50% реальной деятельности этих предприятий находится в стране расположения. Как мы все знаем, в оффшорных зонах не предоставляются налоговые льготы предприятиям, которые реально действуют на этих территориях. В случае сделки с подобными компаниями нужно будет привести факты их реальной деятельности в оффшорной зоне.
Так же исключаются территории, которые предоставляют эстонскому налоговому администратору информацию о доходах лиц, находящихся под контролем резидентов Эстонии. Вы можете найти полный список международных договоров, которые Эстония подписала с другими странами, пройдя по ссылке: http://www.eoi-tax.org/jurisdictions/EE#agreements
«…(3) Правительство Республики составляет список территорий, которые не считаются территориями с низкой налоговой ставкой, независимо от установленного в частях 1 и 2».
В 2000 году вышло постановление правительства Эстонской республики https://www.riigiteataja.ee/akt/110042012010, которое постоянно пополняется, на данный момент туда входит 50 стран, не являющихся территориями с низкой налоговой ставкой, вне зависимости от того, что указано в статье 10 Закона о подоходном налоге. В этот список входят следующие страны:
| 1. | Австрия |
| 2. | Азербайджан |
| 3. | Албания |
| 4. | Армения |
| 5. | Бельгия |
| 6. | Белоруссия |
| 7. | Болгария |
| 8. | Великобритания и Северная Ирландия, за исключением Ангиллы, Бермудских островов, Британских Вирджинских островов, Каймановых островов, Гибралтара, Гернси, Монтсеррата, островов Тэркс и Кайкос |
| 9. | Венгрия |
| 10. | Германия |
| 11. | Голландия, за исключением Арубы и Голландских Антильских островов |
| 12. | Греция |
| 13. | Грузия |
| 14. | Дания ( !) |
| 15. | Джерси (!) |
| 16. | Израиль |
| 17. | Ирландия (!) |
| 18. | Исландия |
| 19. | Испания |
| 20. | Италия |
| 21. | Казахстан |
| 22. | Канада (!) |
| 23. | Кипр |
| 24. | Китай, за исключением города Гонконг и Аомен (Макао) |
| 25. | Корея |
| 26. | Латвия |
| 27. | Литва |
| 28. | Люксембург (!) |
| 29. | Македония |
| 30. | Мальта (!) |
| 31. | Молдавия |
| 32. | Норвегия |
| 33. | Остров Мен |
| 34. | Польша |
| 35. | Португалия |
| 36. | Румыния |
| 37. | Сербия |
| 38. | Сингапур (!!!!!!!!!) |
| 39. | Словакия |
| 40. | Словения |
| 41. | Соединенные штаты Америки, за исключением Виргинских и Маршалловых островов |
| 42. | Турция |
| 43. | Украина |
| 44. | Финляндия |
| 45. | Франция |
| 46. | Хорватия |
| 47. | Чехия |
| 48. | Швеция |
| 49. | Швейцария (!) |
| 50. | Япония |
В данный список входят следующие государства и территории:
Андорра, остров Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамские острова, королевство Бахрейн, Барбодос, Белиз, Бермуды, Британско-Виргинские острова, остров Бруней, острова Кука, Республика Коста Рика, республика Джибути, Доминиканская республика, Филиппины, Гибралтар, Гренада, Гватемала, остров Гернси, Антилы ( Острова Куракао и Сент Мартин), Гонконг, Ямайка, Каймановы острова, Катар, Кения, Кувейт, Лабуан, Либерия, Лихтенштейн, Ливан, Макао, Мальдивы, Маршалы, Маврикий, Монако, Монсерат, Республика Науру, Ниуэ, Оман, Панама, ПуэртоРико, Французская Полинезия, Сент Китс и Невис, Сент Люсия, Сент Винсент и Гренадины, Сан Марино, Сейшелы, республика Чили, Тёркс и Кайкос, Уругвай, Новая Каледония, Вунуату, Венесуэлла, Виргинские острова (США).
При работе в Эстонии всегда нужно учитывать – с кем ты работаешь и куда и за что переводишь деньги. Как видите из всего вышеизложенного, можно работать с самыми черными оффшорными зонами по товарным сделкам. А с компаниями Сингапура, Мальты, Кипра, островов Мен и Джерси, Канады и прочих юрисдикций, указанных в разрешенном списке можно вести любую деятельность.
Если вы хотите проконсультироваться о создании компании в Эстонии, смело обращайтесь по е-майлу: in**@*****************th.info
Александра Эрлангер 
20 августа 2012 
