Как изменится налогообложение в Италии: новые правила для бизнеса и населения

Правительство Италии 16 марта 2023 года объявило о начале налоговой реформы. Таким образом планируется полностью обновить фискальную систему, которая работала без значительных изменений еще с 70-х годов. Главная задача реформы — обеспечить структурную перезагрузку Италии на экономическом и социальном уровнях. В числе основных целей:

• стимулирование экономического роста и рождаемости за счет снижения налоговой нагрузки; 
• повышение эффективности налоговой структуры; 
• определение механизмов налоговой поддержки семей, наемных работников и компаний.

Кроме того, положения налогового законодательства будут реорганизованы таким образом, чтобы собрать правила по всем видам налогов в сводные тексты и разработать специальный Налоговый кодекс. Новые правила вступят в силу в течение 24 месяцев. За указанный период правительство Италии обязано разработать и опубликовать один или несколько нормативных актов для комплексного трансформирования налоговой системы. 

С 2025 года в Италии изменяются критерии налогового резидентства. Теперь для признания налоговым резидентом достаточно соответствовать одному из четырех условий:

• Основное место проживания и ведения дел в стране.
• Личные и семейные связи (домициль).
• Пребывание в Италии более 183 дней (или 184 в високосный году).
• Регистрация в Anagrafe (но теперь это не автоматический статус, а лишь презумпция, которую можно оспорить).

Ранее 183-дневное правило применялось в совокупности с другими факторами, теперь оно действует отдельно. Даже кратковременные визиты засчитываются в общий срок.

Последствия:

• Увеличится число налоговых резидентов, в том числе среди туристов и удалённых работников.
• Усилится контроль за итальянцами, проживающими в налоговых гаванях.
• Проще доказывать отсутствие резидентства — достаточно документов, подтверждающих проживание за границей.

Налоговые резиденты Италии платят налоги со всех мировых доходов, обязаны декларировать иностранные активы и счета.

Льготные режимы:

• Фиксированный налог €200,000 в год для состоятельных лиц (ранее €100,000). Новые резиденты платят по повышенной ставке, а старые сохраняют прежние условия.
• 7% налог для пенсионеров в южных регионах.

Изменения повлияют на налоговое планирование и потребуют большей внимательности при переезде в Италию.

Налог на доходы физических лиц в Италии (IRPEF)

IRPEF — это сокращение от Imposta sul reddito delle persone fisiche, что означает «налог на доходы физических лиц». Он имеет прогрессивную форму и удерживается с наемных работников. Сегодня ставка этого налога прямо зависит от уровня дохода и варьируется от 23% до 43%.

В ходе реформы итальянские власти планируют пересмотреть механизм налогообложения доходов физических лиц, чтобы максимально реализовать принцип «горизонтальной справедливости». С этой целью планируется:

• Установить единую зону освобождения и налоговой нагрузки независимо от категорий доходов. При этом обратить особое внимание на соблюдение равенства между прибылью от трудовой деятельности и пенсией.
• Разрешить вычитать расходы, понесенные на организацию найма рабочей силы.
• Разрешить всем налогоплательщикам делать обязательные взносы на социальное страхование в зависимости от категории дохода, а в случае недостаточности — удерживать остаток из общего дохода.
• Установить прогрессивный принцип налогообложения доходов независимо от их разновидностей. Причем для определения уровня фискальной нагрузки следует сравнивать прибыль за текущий год с показателями за последние три года.
• Установить налоговые ставки в зависимости от доходов на уровне 23%, 33% и 43% или 23%, 27% и 43%.
• Пересмотреть все действующие налоговые льготы (в настоящее время 600 позиций).

Налог на доходы корпораций в Италии (IRES)

IRES — это сокращение от imposta sul reddito sulle società, что означает «налог на доходы корпораций». Его размер составляет 24%.

В ходе реформы итальянские власти планируют снизить ставку корпоративного подоходного налога до 15% для определенных категорий юридических лиц. Рассчитывать на пониженную фискальную нагрузку смогут компании, которые выполняют два условия:

• направляют корпоративный доход полностью или частично на развитие бизнеса (инвестиции, найм новых работников);
• не проводят распределение прибыли и не направляют ее на цели, которые не связаны с ведением деятельности.

Указанные условия нужно выполнить в течение двух налоговых периодов, следующих за тем, в котором был получен доход.

Требование, связанное с инвестициями, преследует четкую цель: оказать содействие экономическому росту и увеличению базы занятости с особым вниманием к субъектам, нуждающимся в большей защите, включая людей с ограниченными возможностями.

Узнайте больше о возможностях, которые открываются для бизнеса и жизни в Италии.

Налог на добавленную стоимость (IVA)

Этот налог в Италии называется imposta sul valore aggiunto, или IVA. Стандартная ставка НДС составляет 22%. Ряд товаров и услуг освобождены от этого налога, а на некоторые распространяются пониженные ставки — 4%, 5% или 10%.

В ходе реформы правительство Италии планирует максимально гармонизировать правила расчета НДС с Директивами ЕС:

• уменьшить количество действующих ставок; 
• пересмотреть правила вычетов;
• упростить процедуры для плательщиков НДС.

Региональный налог на производство (IRAP)

IRAP — это сокращение от imposta regionale sulle attività produttive, что означает «региональный налог на производство». Его платят компании и другие юридические лица. Ставка этого налога составляет 3,9%, но региональные власти Италии могут ее корректировать в сторону уменьшения или увеличения. IRAP удерживается в дополнение к корпоративному (IRES) или подоходному налогу (IRPEF).

Правительство Италии, чтобы не утратить налоговые поступления, планирует заменить IRAP аналогичным по размеру дополнительным налогом на доходы корпораций. Эти доходы власти Италии хотят направлять на поддержку здравоохранения в регионах, где возникают постоянные сложности с наполнением бюджета.

Узнайте о наиболее популярных способах переехать в Италию. 

Другие цели налоговой реформы в Италии

Кроме вышеуказанного, итальянские власти планируют ослабить санкции за нарушение налогового законодательства:

• отменить уголовное преследование за неуплату налогов и уменьшить размеры административных штрафов за правонарушения;
• создать систему защиты от неоплаченных налоговых задолженностей. Законопроект устанавливает автоматическую отмену неоплаченных долгов по налогам, не взысканным в течение 5 лет. Также предусматриваются долгосрочные рассрочки до 10 лет, чтобы компании могли рассчитаться со старыми налоговыми задолженностями.

Цель налоговой реформы в Италии состоит в том, чтобы повысить уровень доверия налогоплательщиков к фискальным органам. Для ее достижения планируется улучшить качество коммуникаций между налоговыми властями и налогоплательщиками. Работников Налоговой службы обяжут проводить разъяснительную работу среди налогоплательщиков, объяснять им принципы расчета платежей, рассказывать, как пользоваться льготами.