В Египте стартовала налоговая реформа

Египетский парламент одобрил законопроект, который вносит значительные изменения в действующий закон «О подоходном налоге» от 2005 года. Новый закон №30, вступивший в силу 16 июня 2023 года, охватывает набор мер, направленных на ужесточение контроля над международными операциями, стимулирование инвестиций в сфере фондового рынка и увеличение доходов бюджета путем увеличения налоговых ставок для физических лиц. Эксперты считают, что поправки окажут значительное влияние на индивидуальных и корпоративных налогоплательщиков.

Цель изменений — стимулирование экономики и оптимизация налогообложения различных статей дохода. Помимо этого, введение нового закона обусловлено потребностью приведения египетского правового пространства в соответствие с принципами BEPS.

Налоговые изменения коснулись таких сфер бизнеса и жизни Египта:

• международных операций;
• корпоративного налога;
• налога на прирост капитала;
• налога на доходы физических лиц.

Международные операции

Новый закон обновил критерии постоянного представительства, чтобы привести его в соответствие с BEPS Action 7. В частности, был введен минимальный срок получения статуса постоянного представительства:

• Постоянное место деятельности в Египте считается созданным, если процессы строительства, монтажа, установки или сборки проекта продолжаются в течение 90 дней за любой 12-месячный период.
• Любые виды деятельности, связанные с исследованием, добычей или использованием природных ресурсов в Египте, включая использование или установку оборудования, на протяжении общего периода 90 дней в течение любого 12-месячного периода также считаются постоянным представительством.

Это означает, что если иностранная компания выполняет проект в Египте (например, строительство здания или установку оборудования), и продолжительность этого проекта превышает 90 дней в течение года, то компания обязана уплачивать налоги. Раньше такого правила не было, и юридические лица могли не платить налоги в Египте. Теперь же избегать фискальной нагрузки становится сложнее. Иностранные компании должны учитывать риск возникновения постоянного представительства.

Сервисное постоянное представительство

Также было добавлено новое определение — сервисное постоянное представительство. Этот статус получает юридическое лицо-нерезидент, если соответствует следующим требованиям:

• предоставляет услуги (включая планирование, надзор или консультационные услуги) проекту или связанным проектам в Египте;
• услуги предоставляются в течение совокупного периода 90 дней в течение любого 12-месячного периода;
• если нерезидент оказывает услуги через своих сотрудников или других физических/юридических лиц, нанятых нерезидентом.

Агентское постоянное представительство

Изменения расширили спектр критериев, необходимых для приобретения статуса агентского постоянного представительства:

• Лицо, работающее в Египте от имени иностранного предприятия в качестве независимого агента, действующего исключительно или почти исключительно в ее интересах. Это означает, что если иностранная компания нанимает человека (на полную ставку или частично) в Египте, чтобы он представлял ее интересы, заключал сделки или выполнял другие функции, она должна платить налоги. 
• Лицо, работающее в аффилированном проекте, но имеющее полномочия заключать контракты от имени проекта (кроме покупок товаров/товаров для проекта). Таким образом иностранная компания обязана платить налоги, если у нее есть человек в Египте, который может заключать договоры от ее имени. Но это не относится к случаям, когда физическое лицо только покупает товары для проекта и не принимает решения в других вопросах.

Узнайте, как получить гражданство Египта за инвестиции.

Страховое постоянное представительство

Кроме того, в египетское законодательство введено понятие «страховое постоянное представительство». Этот статус присваивается нерезиденту, который:

• собирает страховые премии или страхует риски в Египте;
• использует для этих целей лицо, отличное от независимого агента.

Отмена освобождения от налогообложения займов

Новые поправки отменили льготу — освобождение от уплаты налога на прибыль по процентам по займам, которые оформлялись сроком более 3 лет. Однако займы, предоставленные до вступления в силу новых налоговых изменений с поправками, продолжают иметь возможность использовать данное преимущество, если хотя бы один платеж по процентам был произведен до даты вступления в силу изменений с поправками, а именно до 16 июня 2023 года.

Это означает, что если египетская компания берет деньги в долг у иностранного кредитора на срок больше трех лет, то она должна платить налог с процентов по этому займу. Раньше таких обязательств не было. Теперь же такое освобождение отменяется, компания должна удерживать налог у источника и перечислять его в бюджет. Это может увеличить налоговую нагрузку на компании, которые финансируют свою деятельность за счет заемных средств.

Как переехать в Египет: практическое руководство для цифровых кочевников.

Корпоративный налог на прибыль

В этом направлении также были внесены существенные изменения, которые оказывают значительное влияние на работу юридических лиц в Египте.

Введены электронные счета и квитанции

Для включения своих расходов в расчет корпоративного налога налогоплательщики обязаны предоставлять электронные счета-фактуры и электронные квитанции в качестве подтверждения своих затрат.

Электронные счета-фактуры должны применяться с июля 2023 года, а электронные квитанции — с января 2025 года.

Паевые инвестиционные фонды

Следующие разновидности паевых инвестиционных фондов освобождаются от корпоративного налога на прибыль при выполнении определенных условий:

• фонд долговых инструментов и холдинговый фонд;
• фонды, инвестирующие в зарегистрированные на бирже акции;
• венчурные фонды (VC);
• благотворительные фонды;
• инвестиционные фонды недвижимости (REIT). 

Кроме этого, новые поправки к налоговому законодательству в отношении доходов/взносов, полученных от вышеупомянутых фондов юридическими и/или физическими лицами, будут облагаться фиксированной налоговой ставкой следующим образом:

• физические лица — 5%;
• юридические лица — 15%.

Коэффициент тонкой капитализации

Согласно новым поправкам, коэффициент тонкой капитализации будет постепенно снижаться в течение пятилетнего периода поэтапного ввода (с 4:1 до 2:1) следующим образом:

• 4:1 — за 2023 финансовый год;
• 3: 1 — с 2024 по 2027 финансовый год и;
• 2:1 — с 2028 финансового года и далее.

Указанное положение не распространяется на банки и страховые компании, а также на компании, осуществляющие финансовую деятельность, определяемую постановлением министра.

Это означает, что если египетская компания берет деньги в долг у других лиц или компаний, она может вычитать проценты по этому займу из своей налоговой базы только в определенных пределах. Последние зависят от размера собственного капитала. Чем больше заемного капитала по сравнению с собственным, тем меньше процентов можно вычитать. Это делается для того, чтобы предотвратить налоговое уклонение за счет использования заемного финансирования. Соотношение заемного и собственного капитала показывает, сколько долга приходится на одну единицу собственного капитала. Новый закон постепенно уменьшает этот коэффициент, то есть делает правила строже. 

Налогообложение дивидендов

С целью уменьшения числа решений, направленных на оптимизацию фискальной нагрузки в случае дивидендов, выплачиваемых через многоуровневые структуры в Египте, новые поправки направлены на устранение или сокращение случаев двойного налогообложения дивидендов.

Например, если компания «B» получила дивиденды, подлежащие налогообложению у источника, от компании «C», удержанный налог, уплачиваемый компанией «C», может быть вычтен из налога у источника, причитающегося с дивидендов, распределяемых компанией «B» компании «A» при определенных условиях:

• доля акций получающей организации-резидента превышает 25% капитала или права голоса распределяющей организации;
• срок владения должен быть не менее 2 лет с момента приобретения акций и долей.

Налог на прирост капитала

Если акции были размещены на Египетской фондовой бирже впервые:

• 50% реализованного прироста капитала не подлежат налогообложению — в течение 2 лет с даты начала действия нового налогового законодательства с поправками (т. е. до 15 июня 2025 г.);
• 25% прироста капитала не будут облагаться налогом через 2 года после вступления в силу нового налогового законодательства: (т. е. после 15 июня 2025 г.)

Если была проведена дополнительная эмиссия акций после 15 июня 2023 года, 25% реализованного прироста капитала не будут облагаться налогом на прирост капитала при выполнении определенных условий.

Кроме этого, новыми правилами предусмотрены торговые стимулы: 

• дополнительные расходы (ограниченные 0,5% операций продажи и покупки) разрешается вычитать, чтобы уменьшить прибыль, облагаемую налогом на прирост капитала;
• при определенных условиях физическому лицу разрешено уменьшить прирост капитала на стоимость, эквивалентную размеру процентов, рассчитанных на основе цены покупки акций и процентной ставки Центрального банка Египта.

Обмен акциями

Налог на прирост капитала при обмене акциями не применяется между листинговыми и нелистинговыми компаниями при условии, что их ценные бумаги находятся в центральном депозитарии и регистрационных компаниях.

При отчуждении этих акций прирост капитала рассчитывается на основе исторической фактической стоимости приобретения акций до их обмена.

Налог на доходы физических лиц

Новый закон внес изменения в шкалу начисления НДФЛ на заработную плату:

• повышен лимит с 15 000 до 21 000 египетских фунтов (с ~$485 до ~$646) для первой группы, с которой не удерживается налог;
• введена новая шкала — с дохода более 1,2 млн египетских фунтов (~$38 800) удерживается налог в размере 27,5%. Ранее максимальной отметкой в шкале был доход более 400 000 египетских фунтов, с которого удерживался НДФЛ в размере 25%.

Указанное правило применяется с 1 июля 2023 года и финансового года, заканчивающегося после 15 июня 2023 года.

Увеличение уровня налогового освобождения с заработной платы

Ежегодное личное освобождение увеличено с 9 000 до 15 000 египетских фунтов. Кроме этого, налог с заработной платы будет удерживаться, если доход получен/начислен (независимо от выплаты) работодателем, проживающим в Египте, даже если работа выполняется за границей.

Указанное нововведение вступило в силу с 1 июля 2023 года.

Доход от неосновного места работы

Неосновной работодатель обязан удерживать 10% (в качестве первоначального налога на заработную плату, который должен уплачиваться основным работодателем из выплат физическим лицам-резидентам) и перечислять его в соответствующий налоговый орган в течение первых 15 дней каждого месяца.

Он также должен информировать как основного работодателя, так и налоговый орган о сумме, полученной физическим лицом, и удержанном налоге.

Это правило начнет применяться с 1 января 2024 года.

Налог на доходы физических лиц от коммерческой деятельности

Налогоплательщики должны подтверждать свои расходы и издержки электронными счетами-фактурами (с июля 2023 года), а электронные квитанции (с января 2025 года) будут учитываться для расчета налога.

Если физическое лицо сможет подтвердить свои расходы электронными счетами-фактурами, ему предоставляется льгота в размере до 5% налога на прибыль.

Кроме этого, новым законом предусмотрено увеличение ежегодных не облагаемых налогом расходов в виде вкладов в пенсионную систему и взносов по страхованию жизни и здоровья от 3 000 египетских фунтов до 10 000 египетских фунтов.

Гербовый сбор

Незначительные изменения коснулись и закона о гербовом сборе № 111 от 1981 года. Теперь его размер составляет:

• 1% от каждой страховой премии по страхованию жизни и 2% от каждой страховой премии, связанной с болезнями, телесными повреждениями или гражданской ответственностью, а также от обязательных страховых взносов любого вида;
• 11% (ранее 10%) страхового возмещения за наземный, речной, морской и воздушный транспорт, минимум 1 фунт;
• 11% (ранее 10%) от каждой премии по другим видам страхования и стоимости этих страхований, включая страхование от военных рисков, с минимальной суммой в 1 фунт.

Новый закон о подоходном налоге в Египте является одним из самых существенных изменений за последние годы. Он направлен на усиление контроля за международными операциями, стимулирование инвестиций в фондовый рынок и повышение доходов бюджета за счет увеличения налоговых ставок для богатых физических лиц. Новый закон также предусматривает ряд льгот и упрощений для бизнеса и населения.

Вы мечтаете о бизнесе за рубежом, но не понимаете, с чего начать? Вы хотите открыть счет в иностранном банке, но не знаете, как выбрать надежный и выгодный вариант? Возможно, вы задумываетесь о смене места резидентства, но нуждаетесь в информации о странах с наилучшими условиями?