Каждый бизнесмен втайне мечтает о том, чтобы все заработанные его бизнесом деньги оставались в бизнесе. Но в реальности платить «вовне» приходится гораздо чаще и больше. Одна из важных статей расхода – это оплата налогов. В странах Балтии налоги, конечно же, существуют и о разновидностях и величинах налогов в Латвии, Литве и Эстонии сегодня и поговорим.
Ознакомившись с налоговым регулированием в этих трёх странах, вы облегчите себе работу при открытии своего бизнеса в любой прибалтийской стране.
Налоговая система Эстонии
Балтийское море и ближайшие страны являются наиболее быстро развивающимся бизнес регионам в Европе. Увеличение торгового потока между странами балтийского региона происходит ежегодно. Говоря конкретно об Эстонии, стоит сказать, что та провела масштабную налоговую реформу в 2000 году. Цель этой реформы была проста и грандиозна одновременно: сделать налоговую систему Эстонии полной, удобной, без неприятных сюрпризов и, как говорится, всё для развития бизнеса и увеличения дохода.
Налоговую систему Эстонии разделяют на государственные налоги, которые предусмотрены налоговым законодательством и местные налоги, которые взимают местные власти или муниципальные советы исходя из законов и правил.
Существующие государственные налоги:
- акцизный налог;
- налоги на прибыль;
- налог на азартные игры;
- налог на добавленную стоимость;
- земельный налог;
- социальный налог;
- таможенная пошлина;
- налог на грузовые автомобили.
Корпоративный налог на прибыль в Эстонии
Самой ощутимой пользой проведённых реформ является тот факт, что предприниматели теперь освобождены от уплаты корпоративного налога на прибыль в случае реинвестирования доходов. Значит, теперь эстонские предприниматели платят налог на прибыль только в том случае, если хотят получить дивиденды. Величина корпоративного налога на распределённую прибыль (доход) составляет 20% от суммы дивидендов до уплаты налогов.
Эстонская налоговая система сильно отличается от классической системы. В частности налог на прибыль, поскольку налогом облагается распределённый доход (и скрытый распределённый доход), а не прибыль самой компании.
Налог на добавленную стоимость (НДС) в Эстонии
Ставка НДС в Эстонии составляет 20%. Есть определённый набор товаров и услуг, которые облагаются сниженным НДС (9%):книги и периодика, за исключением порнографических и эротических журналов; поставки лекарств и медицинских препаратов; проживание, в том числе, на условиях “ночлег и завтрак”. Так же есть определённый список товаров и услуг, который облагаются НДС равным 0%: реэкспортируемые товары; некоторые суда и самолеты, которые курсируют по международным маршрутам, а также перевозимые на них грузы; товары, которые импортируются и экспортируются через безналоговую зону. НДС на предоставленные услуги и проданный товар, необходимо декларировать до 20 числа ежемесячно. Юридические лица имеют право потребовать возврата НДС, который они оплатили на вложения: материалы, товары или услуги. Компании, оборот которых на территории Эстонии за год не будет превышать 16 000 евро могут пользоваться упрощенной налоговой системой и не регистрироваться в качестве налогообязанного по НДС. До момента регистрации они не обязаны добавлять НДС к продаваемым товарам и услугам, но при этом они не могут и потребовать его возврата. Весь налог на добавленную стоимость поступает в государственный бюджет. Регистрацию предприятий – плательщиков НДС в Эстонии осуществляет Налогово-Таможенный департамент, его же задачей является регулирование НДС на отечественные товары.
Личный подоходный налог в Эстонии
На данный момент (2013 год) налоговая ставка подоходного налога в Эстонии составляет 20% от налогооблагаемого дохода. Жители обязаны платить данный налог на доход, полученный как в Эстонии, так и за пределами страны. Не облагаемый минимум составляет 144 EUR в месяц. В налогооблагаемый доход входят: доход от профессии (оплата труда, премиальные и другие вознаграждения), арендная плата, доход с недвижимости, доход от бизнеса, капитальная прибыль, проценты, поддержка в техническом обслуживании, пенсии и стипендии.
Социальный налог в Эстонии
Чтобы обеспечить пенсионные накопления и страхование здоровья взимается социальный налог. Его платят юридические лица за выплаты по оплате труда работникам –резидентам или нерезидентам, работающим на территории Эстонии. Ставка социального налога в Эстонии составляет 33%, при этом в 2013 году минимальная обязанность по социальному налогу – 95,7 евро в месяц. Налог рассчитывается каждый месяц, и эта сумма должна быть уплачена в казну не позднее 10 числа каждого месяца. С 1999 года социальный налог Эстонии персонализирован и формирует пенсионный фонд. Этот налог аккумулируется на специальном счету государственного бюджета – счету пенсий и страхования здоровья.
Акцизный налог в Эстонии
Акцизным налогом в Эстонии облагаются алкоголь, табачные изделия, топливо и упаковка. Акцизный налог используется как средство контроля над количеством определённых видов товаров или предоставляемых услуг, чтобы улучшить потребление отечественной продукции. Аналогично НДС, акцизный налог зависит от изменений в потребности эстонской продукции, увеличением/уменьшения импорта акцизных товаров, поправок в ставке акцизного налога.
Налог на азартные игры в Эстонии
Налог на азартные игры уплачивается с дохода от игр, в которых исход зависит от умения игрока, лотерей, пари и тотализаторов, а также от игорных столов и аппаратов, которые используются для организации азартных игр в специальных лицензированных местах. Величина налога зависит от суммы выплачиваемого выигрыша и вида азартной игры. Налоговый период для таких мероприятий как азартные игры, организация лотерей и игры с исходом, зависящим от умений игрока, составляет один календарный месяц. Для тотализаторов налоговый период длится в течение того времени, которого организуются пари (однако, он должен быть в пределах одного отчётного года).
Налоговые ставки:
- за каждый игровой аппарат – EUR 447;
- за каждый игорный стол – EUR 1278;
- Налог на пари – 5 %;
- Налог на тотализаторы – 5 %;
- Налог на игры с исходом, зависящем от умений игрока – 18 %;
- Налог на лотереи – 18 %.
Земельный налог в Эстонии
Величина налоговой ставки земельного налога в Эстонии составляет 0.1–2.5 % от налогооблагаемой суммы. Если на земле запрещена экономическая активность, то налог на землю определён Эстонским правительством в размере 75 %, 50 % или 25 % от налоговой ставки. Земельный налог взимается трижды в год – 15 апреля, 15 июля и 15 октября.
Государственный земельный налог необходимо платить за любую землю, за исключением:
- земли, на которой запрещена экономическая активность;
- земли, которая прилегает к зданиям или их частям, связанных с дипломатическим миссиями и консульскими представительствами иностранных государств;
- кладбищ и земель под храмами и церквями конгрегаций;
- земли, которая используется другим государством или международной организацией. К тому же, земельным налогом не облагается земля в муниципальном владении или местные власти могут решить не облагать налогом землю публичного пользования.
Ценность любой земли определяется Актом оценки земли, кроме нескольких исключений:
- ставка земельного налога в Эстонии для культивируемых земель и природных лугов и лесов ежегодно устанавливается в промежутке от 0,1% до 2% от стоимости земли;
- получатели пенсий могут быть освобождены от уплаты земельного налога, при условии, что земля используется для проживания, и собственник не получает дохода со сдачи своей земли внаём, и если площадь данной земли составляет до 0,1 га в городской черте и до 1 га в сельской местности.
Земельный налог поступает только в муниципальный бюджет местных властей и регулируется Советом налогов и таможни.
На сегодня государственный сектор Эстонии имеет наименьшее налоговое бремя во всём ЕС, и эта ситуация, предположительно, сохранится и в будущем.
Налоговая система в Латвии
В латвийской системе налогообложения очень сильно воздействие требований Евросоюза. Но в то же время, в Латвийской Республике действует самая маленькая средняя налоговая ставка, по сравнению с другими странами Европейского союза. Налогоплательщик в Латвии отчисляет в бюджет в среднем 30% от своего дохода. Помимо этого, в Латвии предусмотрена система различных налоговых ставок, есть скидки по налогам и денежные пособия. Это всё позволяет каждому налогоплательщику в Латвии индивидуально выбрать оптимальную для себя область деятельности и управления своими средствами.
В Латвии существуют специальные экономические зоны, в которых применяются скидки по налогам – Резекне, Лиепая, вольные порты Риги и Вентспилса.
Основным законом в Латвии, регулирующим налогообложение, является «О налогах и пошлинах». Контроль осуществляет Служба государственных доходов (СГД). Закон разделяет налоги на прямые и косвенные. Косвенные налоги – это те, которые вычитаются не напрямую, ими облагаются товары и услуги. Прямые налоги – это налоги, которые взимаются с любых подлежащих налогообложению доходов физических и юридических лиц.
Подоходный налог в Латвии
Базой для налога является общий доход за вычетом допустимых расходов. Налог платят следующие налогоплательщики:
- компании-резиденты, которые осуществляют коммерческую деятельность.
- Организации и учреждения, которые финансируются из городского бюджета или бюджета страны и получают доход от коммерческой деятельности;
- компании-нерезиденты, коммерческие организации, физические и прочие лица;
- постоянные представительства предприятий-нерезидентов Индивидуальные предприятия платят только подоходный налог, ставка которого составляет 24%.
Подоходный налог для физических лиц в Латвии
Величина подоходного налога для физических лиц в 2013 году была снижена с 25% до 24%.
Подоходный налог с предприятий
Подоходный налог с предприятий в Латвии взимается по твердой ставе 15% с чистого дохода (доход за вычетом разрешенных расходов, связанных с хозяйственной деятельностью предприятия).
Взносы социального страхования (социальный налог) в Латвии
Как и в большинстве стран мира, в латвийском налоговом законодательстве существует такой вид налога как социальный, который вносится в фонды социального страхования населения. Налог позволяет пользоваться услугами страхования установленными законом. Социальный налог – составляющая государственного бюджета социального страхования. По закону, застрахованное лицо вправе пользоваться такими услугами как: пособие по болезни, пособие по инвалидности, пенсия по старости, пенсия по случаю потери кормильца, пособие по безработице и пособие на погребение.
Налог на недвижимость в Латвии
Недвижимость в Латвии, независимо от того, используете вы её в коммерческих целях или просто живете в ней, облагается налогом на недвижимость. Его величина составляет от 0,5 до 3% от кадастровой стоимости для жилой недвижимости. Ставки более 1,5% самоуправление может установить на заброшенные здания и землю – так что не бросайте своё дело на пол пути, это может вылиться в ещё большие расходы.
Налог на добавленную стоимость (НДС) в Латвии
Поговорим о налоге, который платит вся Европа – налоге на добавленную стоимость (он же потребительский налог или НДС). С помощью этого налога облагаются товары и услуги, которые покупаются или продаются для использования или потребления. Он уже включен в цену товара или услуги и его оплачивает конечный потребитель, из-за этого он считается косвенным налогом. Текущая общая ставка НДС составляет 20%, при этом пониженная ставка составляет 12%.
Налог на добавленную стоимость является универсальным, так как он применяется почти везде (за редкими исключениями, указанными в законе). Во всем Евросоюзе установлены строгие нормы по регулированию НДС.
Акцизный налог в Латвии
Один из наиболее важных налогов в латвийском налоговом законодательстве это акцизный налог (также известный как избирательный потребительский налог). Им облагают некоторую группу произведённых или ввезённых (импортированных) товаров. К тому же, этот налог помимо пополнения бюджета, служит как ограничительная мера, например, уменьшение потребления населением алкоголя или сигарет. Налог оплачивают и физические, и юридические лица, и его расчёт ведётся в латах (LVL) за единицу товара или в процентах от цены этого товара.
Таможенная пошлина в Латвии
Защита внутреннего рынка, а так же контроль перевозки товаров через границу Латвии осуществляется с помощью общеевропейских таможенных пошлин или налога на импорт и экспорт. Таможенная политика Латвийской Республики так же подразумевает и другие пошлины (например, пошлина на получаемые иностранные посылки стоимостью более 22 EUR). Таможенная же пошлина обычно включается в стоимость товара (в итоге, за всё платит потребитель…)
Таможенные пошлины разделяют следующим образом:
- фискальная пошлина – для увеличения бюджета;
- протекционная пошлина – для защиты отечественного производителя;
- преференциальная пошлина – для поддержки импорта по пониженным тарифам;
- антидемпинговая пошлина – для поддержки производителей, с целью экспорта товаров по низким ценам.
Налог на азартные игры и лотереи в Латвии
Чтобы ограничить игроманию правительство вводит специальный налог на азартные игры и лотереи. К тому же, эта мера позволяет пополнить бюджет. Налог платят те предприятия, которые имеют лицензию на организацию и проведение азартных игр и лотерей. Процедура получения лицензии предусмотрена законом. Налог платят раз в месяц, и его величина зависит от размера месячной прибыли. Налогом на азартные игры облагаются компания-организатор, место проведения азартных игр (залы), а также игральные автоматы. Лотерейные розыгрыши платят налог с доходов от продажи лотерейных билетов. При организации тотализаторов и пари он составляет 15% от доходов.
Налог на добычу полезных ископаемых в Латвии
Со времен восстановления независимости Латвии, в стране был введён налог на добычу полезных ископаемых. И хоть звучит он грозно и неприступно, фактически, этот налог используется как поддержка добычи ресурсов, и для ограничения загрязнения окружающей среды. Помимо этого, налог стимулирует развитие и использование экологически чистых технологий и обеспечивает финансовую базу для защиты окружающей среды. Его цель – скорее поддержание и освобождение от уплаты налога, нежели пополнение бюджета Латвии.
Налогом на добычу полезных ископаемых облагаются следующие три вида деятельности:
- использование природных ресурсов и загрязнение окружающей среды;
- выпуск на рынок Латвии товара и упаковочного материала, вредного для окружающей среды;
- другие виды деятельности.
Налог на добычу полезных ископаемых в Латвии расчитывается самим налогоплательщиком и зависит от конкретного вида деятельности.
Налог на автомобили и мотоциклы в Латвии
Налогом на автомобили и мотоциклы, как логично предположить, облагаются машины и мотоциклы в Латвии. Новые машины облагаются в зависимости от количества выбрасываемой в воздух двуокиси углерода (забота об окружающей среде), а старые автомобили – в зависимости от возраста авто и объема его двигателя. Размер налога на мотоциклы зависит просто от его возраста. Идея налога в том, чтобы обеспечить снижение выбросов двуокиси углерода до 140 граммов на 1 километр (в среднем) и снизить влияние парникового эффекта, что является целью Евросоюза.
Налоговая система ЛитвыЛитовская республика в 1990 году приложила все усилия, чтобы сделать экономику страны интересной для иностранных инвестиций и для поддержки рынка труда. Литва поддерживает доброжелательную политику по отношению к бизнесу и придерживается норм Европейского союза. Налоги в казну собираются на основании приказа Высшего совета, региональные и городские власти в плане сбора налогов действуют раздельно. Уплата налогов, права и обязанности лиц, регулирующих налоги, плательщики налогов, оборот налогов и величины налогооблагаемых сумм описаны в Законе о регуляции налогов.В Литве существует две группы и основных 8 типов налогов:- Прямые налоги:
- Корпоративный налог на прибыль
- Личный подоходный налог
- Налог на наследство и подарки
- Земельный налог
- Налог на недвижимость предприятий и организаций
- Социальное страхование
- Обязательное медицинское страхование
- Косвенные налоги
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Акцизный налог
- Налог на азартные игры и лотереи
- этиловый алкоголь, неденатурированный спирт и алкогольные напитки, включая пиво;
- курительный табак и табачные изделия;
- кофе, шоколад и продукты, содержащие какао;
- моторное топливо, за исключением авиационного топлива, и дизельное топливо;
- электроэнергия;
- издания эротического или жестокого характера.
- при ценности наследства не более 0,5 миллиона литовских лит, ставка будет равна 5 %;
- при ценности наследства более 0,5 миллиона литовских лит – 10 %.
- одним супругом после смерти второго;
- детьми (в том числе усыновлённые/удочерённые дети);
- родителями (в том числе приёмные родители);
- дедушками и бабушками;
- внуками, родственниками;
- лицами, находящимися на попечении (дети под опекой);
- опекунами (попечителями).
- категория I: работодатель платит 0,18 %;
- категория II: работодатель платит 0.42 %;
- категория III: работодатель платит 0.9 %;
- категория IV: работодатель платит 1,8%.
- ставка на лотереи – 5 %,
- ставка на бинго, пари и тотализаторы – 15 %.
Если Вы хотите зарегистрировать компанию в Латвии, Литве или Эстонии, то, пожалуйста, обращайтесь к нам за этой услугой по е-майлу info@internationalwealth.info. С компанией Offshore Pro Group у вашей компании в Прибалтике будет достойное юридическое, бухгалтерское и информационное сопровождение.
