Корпоративный налог в Сингапуре – способы легальной экономии

Корпоративный налог в Сингапуре один из самых низких в азиатском регионе и во всём мире. Стандартная налоговая ставка, действующая в 2021 голу – 17%, поэтому международный бизнес активно заходит в Сингапур, хотя страна не является оффшором. Налоги в таких юрисдикциях ещё меньше, нередко они вообще отсутствуют, но по сумме характеристик Сингапур остаётся вне конкуренции.

Здесь созданы все условия для регистрации компаний, открытия счёта в банке, привлечения дополнительных инвестиций, ведения любого легального бизнеса (реального, онлайн, финансового). Корпоративное законодательство Сингапура считается одним из самых «продвинутых» в мире, уровень коррупции крайне низок, а личная безопасность такова, что Вы сможете гулять по набережным Marina Bay или Clarke Quay в любое время дня и ночи.

Темой данной статьи станет корпоративный налог в Сингапуре и легальные методы снижения ставок для компаний. 17% – это очень хороший показатель (подробности смотрите ниже), но закон предусматривает несколько вариантов снижения основного налога для компаний Сингапура.

Корпоративный налог на прибыль юридических лиц

Как мы уже говорили, налогообложение компаний в Сингапуре крайне гуманное – ставка 17% остаётся одной из самых низких. И эта тенденция сохраняется довольно долго. Сингапур делает ставку на стимулирование бизнеса, работает на перспективу, активно осваивает новые рынки. И такая стратегия вполне допускает низкие / нулевые базовые налоги, оказываясь вполне жизнеспособной и действенной.

Корпоративный налог в Сингапуре и других регионах:

Несложно заметить, что корпоративный налог для компаний Сингапура – самый низкий (в среднем) по всем регионам. Для некоторых из них (Латинская и Северная Америка, Океания) разница достигает 10%, что очень много для бизнеса. Компания, которая ведёт честный бизнес в Сингапуре, фактически освобождается от неподъёмного налогового бремени, направляя свободные активы (прибыль) на дальнейшее развитие.

Обратите внимание, что реальные (фактические) вычеты по корпоративному налогу для компании Сингапура меняются в зависимости от года оценки (Years of Assessment – YoS). Для 2018 года актуальная ставка была равна 40% от суммы обязательств по corporate tax rate (до 15.000 SGD). В следующем году показатель снизился до 20%, а лимит– до 10.000 SGD. Завершая общую часть, напоминаем, что низкая ставка корпоративного налога в Сингапуре – не единственный вариант законно сэкономить на налоговых выплатах. Если регистрация компании выполнена по всем правилам, Вы сможете воспользоваться грантами и схемами налоговой оптимизации (schemes and grants of tax optimization), предлагаемыми правительством Сингапура.

Схемы налоговой оптимизации SUTE, PTE

Варианты, которые реальный бизнес Сингапура использует чаще всего. Фактически корпоративный сектор получает 75%-ное освобождение от корпоративного налога на прибыль при соблюдении ряда условий. В случае со схемой SUTE они совершенно необременительные, для PTE несколько более жёсткие, но также вполне выполнимые.

SUTE – оптимизируем налогообложение для стартапов

Схема Start-Up Tax Exemption ориентирована на поддержку новых компаний, регистрация в Сингапуре обязательна! Условия применения чётко описаны в налоговом законодательстве, никаких искусственных административных преград к её применению нет.

Льготные ставки по корпоративному налогу в Сингапуре, схема SUTE:

Условия получения освобождения по схеме SUTE:

• Регистрация компании в Сингапуре.
• Статус налогового резидента Сингапура.
• Не более 20 акционеров – физических лиц.
• Один из акционеров должен владеть пакетом акций 10% или более.
• Сфера бизнеса компании (стартапа) не связана с инвестиционной деятельностью (холдинги) или недвижимостью (инвестиции, продажи).

PTE – налоговые льготы для всех

Схема Partial Tax Exemption ориентирована на бизнес, который не удовлетворяют достаточно жёстким требованиям SUTE. PTE позволяет снизить корпоративный налог в Сингапуре для компаний, присутствующих на рынке больше 3 лет, ограничения по сфере деловых интересов отсутствуют.

Льготные ставки по схеме PTE:

IPC (BIPS) – партнёрство бизнеса

Схема Institutions of Public Character оптимизации корпоративного налога в Сингапуре обеспечивает вычет в размере 250% от конкретных расходов сотрудников компании Сингапура при соблюдении ряда условий. Они связаны с временными трудовыми обязанностями работников:

• Волонтёрство.
• Предоставление профессиональных услуг.
• Услуги в пользу некоторых общественных организаций.

Важные замечания:

• Не каждая общественная (некоммерческая) организация обладает статусом IPC.
• Распространяется в том числе на благотворительные пожертвования.
• Для получения льготы по корпоративному налогу в Сингапуре благотворительная (общественная) организация должна иметь право выдачи специальных квитанций.
• Требования к организациям категории IPC выше, чем к «простым» благотворителям.

Квалификационные требования к служащему компании Сингапура для применения схемы BIPS:

• Нет статуса владельца (бенефициара), индивидуального предпринимателя, партнёра, акционера.
• Сотрудник официально не занимает какую-либо руководящую должность. 
• Сфера бизнеса для компании Сингапура не связана с инвестиционной (холдинговой) деятельностью.

Категории расходов, не подлежащих компенсации:

• Уже оплаченные IPC.
• Личные расходы (например, возникающие в связи с уходом за членом семьи, принятым в IPC).
• Капитальные расходы (единовременные пожертвования от компании Сингапура в пользу IPC).

На что ещё стоит обратить внимание, если Вы хотите снизить корпоративный налог в Сингапуре через IPC (BIPS):

• Лимит по расходам на бизнес – 250 тыс. SGD (в год).
• Лимит по расходам на отдельную компанию IPC – ещё 50 тыс. SGD (в год).
• Разрешено применение схемы BIPS для добровольных услуг, если они были оказаны (предоставлены) в период с 01.07.2016 по 31.12.2021.

PC (DEI) – стимуляция бизнеса в Сингапуре

Схемы налоговой оптимизации, ориентированные на расширение сферы деятельности и производственных возможностей для компаний любого масштаба и организационно-правовой формы.

На что обратить внимание:

• PC ориентирована на стабильный бизнес, благодаря которому Сингапур получил (и продолжает получать) существенные преференции / выгоды в экономике.
• DEI – схема, более рассчитанная на технологические компании Сингапура, которые: а) активно инвестировали в новые возможности и технологии, б) модернизацию производства, если при этом существенно расширились общие возможности и конкурентные преимущества всей отрасли в целом.
• PC (в случае утверждения) даёт право на льготный корпоративный налог в Сингапуре – всего 5% в течение 5 лет (от конкретного вида деятельности).
• Схема DEI похожа на PC, разница – в несколько сниженной выгоде (ставка 10%). Но в любом случае это выгоднее, чем типовые выплаты (17%). Прочие условия аналогичные.

Основные квалификационные требования для компаний Сингапура, которые претендуют на льготу:

• Создание новых рабочих мест.
• Расходы на ведение бизнеса приносят пользу и прибыль экономике юрисдикции.
• Выраженный рост возможностей в высокотехнологичном секторе, соответствующий показатель должен быть выше, чем в среднем по Сингапуру.
• Есть задокументированные планы по дальнейшему поддержанию / расширению деловой активности и фактического присутствия в юрисдикции.

DTDi – двойной вычет при интернационализации (расширении) бизнеса в Сингапуре

Льгота по корпоративному налогу в Сингапуре предусматривает удвоенный вычет бизнеса на расходы, сделанные в период с 1.04.2012 по 31.03.2020 (есть установленный лимит). Ключевое требование касается того, на что были потрачены средства. Предполагается обязательное соблюдение двух условий: а) расширение бизнеса за пределы Сингапура; б) инвестиции в дальнейший рост.

Категории, предполагающие автоматический режим применения льготы по расходам компании (утверждение / согласование не требуется):

• Поездки за рубеж (учитываются любые траты, удовлетворяющие двух квалификационным требованиям).
• Поездки, если их цель – изучение опыта ведения бизнеса в других странах, а также практических моментов, связанных с инвестиционной деятельностью.
• Торговые ярмарки с участием иностранного бизнеса (только за пределами Сингапура).
• Торговые мероприятия в самом Сингапуре, если они были одобрены Enterprise Singapore / Singapore Tourism Board.

На что обратить внимание:

• Временные рамки стандартные – весь 2019 год + период до 31.03.2020 года.
• Установленный лимит – 150 тыс. SGD.
• Если деятельность компании Сингапура выходи за рамки установленных категорий (см. выше), либо уровень расходов превышает установленный предел, понадобится обязательное предварительное одобрение Enterprise Singapore.

Основные квалификационные требования:

• Фактический substance в Сингапуре. Формальные требования ограничиваются офисом, но практика показывает, что реально претендовать на вычет DTDi по корпоративному налогу в Сингапуре могут только компании, обеспечившие фактическое присутствие в юрисдикции.
• Основная цель – активное продвижение сферы торговли товарами / услугами.
• Есть документы, подтверждающие намерение интернационализировать компанию Сингапура.

RHA (IHA) – премиальный вычет за региональную / международную штаб-квартиру

Этот вычет по корпоративному налогу в Сингапуре курирует Singapore Economic Development Board (SEDB) – Совет по экономическому развитию Сингапура. Основная цель льготы – налоговое поощрение глобальных компаний к активному осваиванию местных рынков. Стратегическая задача – повышение престижности Сингапура (важно при наличии таких сильных конкурентов, как Гонконг, Тайвань, Южная Корея). Фактически льгота RHA (IHA) предусматривает сниженную до 15% ставку корпоративного налога на срок до 5 лет (только на квалифицированную деятельность).

Основные квалификационные требования для схемы RHA (* – к концу квалификационного 3-летнего периода):

• Оплаченный капитал* – 200 тыс. SGD на конец первого года и 500 тыс. SGD.
• 3 вида основных услуг, предоставляемых в 3 странах (не считая сам Сингапур, для головного офиса).
• Необходимо нанять на работу* не менее 75% квалифицированных специалистов (образование – не хуже полной средней школы) и не менее 10 сотрудников с минимальным дипломом.
• Средняя (не путать с минимальной) заработная плата* – 100 тыс. SGD / год должна выплачиваться не менее 5 высшим руководителям.
• Подтверждённые (реальные) расходы* на бизнес в Сингапуре – от 2 млн SGD.

На что обратить внимание:

• Если компания открывает штаб-квартиру в юрисдикции, она может претендовать на участие в схеме IHA. Вычет предусматривает льготы по корпоративному налогу в Сингапуре, итоговые выплаты – от 5% до 10%.
• Регистрация компании в Сингапуре обязательна.
• Документальные обязательства по превышению минимальных требований RHA обязательны.

Следующие требования характеризуют не столько схему IHA (RHA), сколько условия для открытия представительства компании в Сингапуре:

• Достаточный уровень репутации в деловом мире.
• Налаженные деловые связи.
• Необходимый для ведения реального бизнеса в Сингапуре уровень человеческих ресурсов, активов, капитала, занимаемой доли в конкретном секторе рынка.
• Сотрудники компании, занимающиеся управленческой, технической, профессиональной деятельностью, а также технический персонал, должны находится и работать в Сингапуре.

Отдельно стоит указать перечень операций, которые должны быть перенесены в штаб-квартиру в Сингапуре (если вы претендуете на вычет по корпоративному налогу в Сингапуре). Помимо маркетингового контроля, планирования, непосредственного управления бизнесом, стратегического руководства, к ним относятся список операций по обеспечению R&D (Research and Development):

• Администрирование.
• Общее управление.
• Организация служб.
• Менеджмент интеллектуальной собственности.
• Услуги / сервисы по технической поддержке.
• Услуги / сервисы по управлению персоналом и корпоративному обучению.
• Операции, связанные с закупками, поиском и сбытом.
• Анализ рынка.
• Инвестиционные / экономические исследования.
• Консультационные услуги (формат не имеет значения) по корпоративным финансам.

Корпоративный налог в Сингапуре по праву считается одним из самых «гуманных» по отношению к реальному бизнесу. Благодаря этому компании могут начинать работу сразу после регистрации и оформления счёта в банке и не задумывать о том, что налоги на этапе становления «съедят» всю прибыль.

Наиболее востребованные продукты и услуги по Сингапуру:

• Подбор иностранного банковского счёта (для физических лиц, юридических лиц).
• Счёт для бизнеса категории High Risk.
• Обеспечение реального substance в Сингапуре.
• Готовая компания в Сингапуре под ключ.

При наличии реальных оснований мы поможем Вам легально снизить корпоративный налог в Сингапуре и обеспечим всестороннюю поддержку бизнеса на всех этапах (регистрация компании, открытие банковского счёта, налоговые вопросы, аудит). Оставайтесь с нами – будет много интересного!