При регистрации компании в ОАЭ важно рассмотреть и вопросы налогообложения. Мы обсудим базовые моменты, связанные с налогообложением и с ведением отчетности компании в ОАЭ.
Акцизный налог при регистрации компании в Дубае
В 2017 году в ОАЭ ввели акцизный налог. Акцизный налог взимается в тот момент, когда налогооблагаемые товары выпускаются для потребления. Это косвенный налог, который налагается на ряд благ, которые вредны для здоровья или для окружающей среды. Основная цель взимания акциза в ОАЭ – сокращение потребления этих товаров и одновременное увеличение доходов правительства, которые можно потратить на полезные государственные услуги.
Акцизный налог будет взиматься с газированных напитков, энергетических напитков и табачных изделий.
За сбор и учет налогов отвечает государственный орган — Federal Tax Authority (FTA). Производители, импортеры и те, кто хранит и складирует акцизные товары должны будут зарегистрироваться в FTA, представлять налоговые декларации на ежемесячной основе и выплачивать акцизный налог за акцизные товары.
Ставка акцизного налога при регистрации компании в Дубае
Газированные напитки будут облагаться налогом по ставке 50%, энергетические напитки и табачные изделия – по ставке 100%. Акцизный налог будет применяться к розничной цене.
НДС при регистрации компании в Дубае
НДС (налог на добавленную стоимость, VAT – Value-added tax) — это косвенный государственный сбор, вид налога на потребление. Более 150 стран ввели НДС на товары и услуги.
Компании, зарегистрированный в качестве плательщиков НДС, будут выступать посредниками между конечным клиентом и правительством. Налог взимается на каждом этапе цепочки поставок. Конечные потребители обычно несут все расходы по выплате, а компании собирают и ведут учет налогов, действуя как сборщики налогов от имени правительства.
Ставка VAT в ОАЭ – 5% на налогооблагаемые товары и услуги.
При учете налога на добавленную стоимость применяются два понятия – выходной и входной НДС. Налог, взимаемый с клиента, – это выходной НДС, при покупке товаров / услуг – это входной НДС. Компании, зарегистрированные в качестве плательщика VAT, уплачивают взимаемый налог правительству с регулярным интервалом (обычно ежеквартальным). До уплаты собранного налога, компания может платить налог при покупке товаров / услуг. Можно запросить возмещение уплаченного налога на добавленную стоимость.
Налоговые поступления в правительство отражают «добавленную стоимость» по всей цепочке поставок.
Компания выплачивает правительству разность между двумя видами налога. Если входная часть больше, чем выходная, то компания может потребовать возмещения.
Регистрация компании в Дубае и регистрация в качестве плательщика НДС
Налог на добавленную стоимость вступает в силу с 1 января 2018 года. Любая компания, которая должна быть зарегистрирована в качестве плательщика НДС, и которая должна взимать налог с 1 января 2018 года должна зарегистрироваться до этой даты.
Чтобы компании могли подготовиться к введению налога на добавленную стоимость и выполнить требования по регистрации, создана возможность электронной регистрации.
Требуется ли регистрировать компанию в Дубае в качестве плательщика НДС?
Компания должна быть зарегистрирована в качестве плательщика, если ее налогооблагаемые поставки и импорт превысят порог обязательной регистрации в 375,000 дирхамов (102,180 USD).
Компания может добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если ее поставки и импорт меньше чем порог обязательной регистрации, но больше чем порог добровольной регистрации 187,500 дирхамов (51,090 USD).
Компания может зарегистрироваться добровольно, если ее расходы превосходят порог добровольной регистрации. Целевая аудитория добровольной регистрации – стартапы без оборота.
Все компании должны будут в срок перейти на новую систему с НДС. Федеральная налоговая служба представила рекомендации для такого перехода. В отношении ведения бизнеса есть ряд моментов, требующих корректировки. Будут опубликованы правила для решения спорных ситуаций, которые возможны в отношении поставок, которые произошли при введении налога на добавленную стоимость.
Основные новшества:
- Если платеж получен в отношении поставки товаров до введения налога на добавленную стоимость, но товары фактически доставляются после его введения, то налог на добавленную стоимость должен быть начислен на такие поставки. Особые правила будут применяться в отношении поставок услуг.
- Если договор заключен до введения VAT в отношении поставки, которая полностью или частично производится после его введения, и договор не содержит положений, касающихся НДС по поставке, то поставка будет учитываться с учетом налога на добавленную стоимость. Однако будут предусмотрены особые положения, позволяющие поставщикам взимать НДС, если получатель может возместить их НДС, но только тогда, когда отсутствуют соответствующие юридические положения.
В каких случаях возможно освобождение / нулевая ставка по НДС в компаниях Дубая?
Налог на добавленную стоимость, как общий налог на потребление, будет применяться к большинству сделок с товарами и услугами, за исключением случаев, когда такие сделки специально освобождены по закону. Освобожденные / с нулевой ставкой товары и услуги не подлежат налогообложению. При учете налогов компаний, входной НДС на освобожденные от налога позиции не подлежит взысканию и не должен добавляться к стоимости товаров и услуг. В случае же товаров и услуг с нулевой ставкой, входной VAT может быть возмещен.
Нулевая ставка будет применяться в отношении следующих основных категорий поставок:
- Экспорт за пределы стран GCC;
- Международные перевозки и связанные с ними поставки;
- Поставки морским, воздушным и наземным транспортом (есть исключения);
- Отдельные драгоценные металлы инвестиционного качества (например, золото, серебро чистоты 99%);
- Вновь построенные жилые объекты, которые выставляются впервые в течение 3 лет после их строительства;
- Отдельные образовательные услуги, поставка таких товаров и услуг;
- Ряд услуг, связанных со здравоохранением, поставка сопутствующих товаров и услуг.
Категории поставок, подлежащие освобождению:
- Предоставление отдельных финансовых услуг;
- Жилая недвижимость;
- Земельные участки;
- Местный пассажирский транспорт.
НДС на страхование
Обычно страхование (транспортных средств, медицинское и т. д.) будет облагаться налогом. Страхование жизни, однако, будет освобожденной от налога финансовой услугой.
Подача деклараций по налогу на добавленную стоимость при регистрации компании в Дубае
Налогоплательщики должны подавать декларацию по VAT в Федеральную налоговую службу ОАЭ на регулярной основе (ежеквартально, либо более часто, если этого потребует Налоговая служба) в течение 28 дней с момента окончания налогового периода, процедура приводится в законодательстве. Налоговые декларации подаются онлайн.
Ожидается, что компании должны будут предоставить дополнительную информацию о налоге на добавленную стоимость, чтобы сообщить о доходах, полученных в каждом эмирате.
Ожидается, что правила будут относительно простыми для большинства видов бизнеса и будут учитывать, например, для сделок компании с частными клиентами, местоположение сделки (например, для розничной торговли – местонахождения магазина).
Наложение штрафов за нарушения
Например, штраф может быть наложен за следующие действия или бездействие:
- лицо не зарегистрировалось, как плательщик, когда это требуется;
- лицо не подало налоговую декларацию или не внесло выплату в установленный период;
- лицо не хранит документы, если этого требует действующее налоговое законодательство;
- лицо уклоняется от налогов, то есть совершает преднамеренное действие или бездействие с намерением нарушить положения действующего налогового законодательства.
Вы можете вместо компании открыть филиал в ОАЭ!
Зачет входного НДС для компаний, зарегистрированных в Дубае
Входной НДС – это налог на добавленную стоимость, уплаченный зарегистрированной компанией при покупке (или получении) товаров и услуг.
Процесс уплаты налогового обязательства после учета входного НДС, уплаченного при покупке, называется зачетом входного НДС.
Расходы, которые можно учесть при зачете входного НДС
НДС по расходам, понесенным компанией может быть вычтен в следующих случаях:
- Бизнес должен быть облагаемым налогом лицом (конечный потребитель не может требовать возврата входного VAT).
- НДС должен быть посчитан правильно (завышенный НДС не подлежит возмещению);
- Бизнес должен иметь документацию, показывающий уплаченный VAT (например, действительный налоговый инвойс).
- Полученные товары или услуги используются, или могут быть использованы для налогооблагаемых поставок.
- Возврат входного НДС может быть заявлен только на сумму, уплаченную или подлежащую уплате до истечения 6 месяцев после согласованной даты оплаты поставки.
Что запрещено учитывать для входного НДС?
VAT не будет вычитаться в отношении расходов, возникших для не облагаемых налогом поставок. Входной налог не может быть вычтен, если он понесен в отношении особых расходов (например, развлечение для сотрудников).
Частичное освобождение от НДС
Если лицо, зарегистрированное для целей НДС, подверглось обложению входным НДС на свои бизнес-расходы, то этот входной налог может быть полностью возмещен, если он связан с налогооблагаемой поставкой, совершенной или предназначенной для совершения этим зарегистрированным лицом.
Напротив, если расход относится к необлагаемой налогом поставке (например, поставка, освобожденная от налога), то зарегистрированное лицо не может взыскать уплаченный входной налог.
В ряде ситуаций расходы могут относиться как к облагаемым, так и к не облагаемым налогом поставкам, совершенным зарегистрированным лицом (например, работа банковского сектора). В этих обстоятельствах зарегистрированное лицо обязано распределить входной налог между налогооблагаемыми и не налогооблагаемыми (освобожденными от налога) поставками.
Таможенная пошлина и НДС
НДС уплачивается в дополнение к таможенным пошлинам, уплаченным импортером товаром, и не может быть вычтен. При расчёте нужно учитывать таможенные пошлины.
НДС и безнадежная задолженность
Зарегистрированные для целей НДС компании смогут уменьшить свои налоговые обязательства на сумму VAT, относящегося к безнадежной задолженности, которая была списана этой зарегистрированной для НДС компанией.
Возмещение НДС
Возмещение будет производиться после получения заявления и при проведении проверки, с уделением особого внимания предотвращению мошенничества.
НДС на недвижимость при регистрации компании в Дубае
Обработка НДС на недвижимость будет зависеть от того, коммерческая это недвижимость или жилая.
Реализация (в том числе продажа или аренда) коммерческой недвижимости будет облагаться налогом по стандартной ставке – 5%.
Реализация жилой недвижимости обычно освобождаться от НДС. Это обеспечит, что налог не будет составлять безвозвратную стоимость для лиц, которые покупают недвижимость себе. В целях обеспечения того, чтобы девелоперы недвижимости могли возвратить налог на строительство жилых объектов, первая реализация жилой недвижимости в течение 3 лет с момента завершения строительства будет облагаться по нулевой ставке.
Помощь в получении сертификата налогового резидента ОАЭ!
Специальные условия НДС при регистрации компании в Дубае
Группа плательщиков
Компании, отвечающие ряду квалификационных условий, предусмотренным законодательством (например, компании – резидентами ОАЭ / связанные стороны), смогут зарегистрироваться в качестве группы НДС. Для некоторых компаний создание такой группы будет полезным решением, которое упростит учет налога.
Схема с маржей
Для избежания двойного налогообложения, когда подержанные товары приобретаются зарегистрированным лицом у незарегистрированного лица с целью перепродажи, лицо, зарегистрированное для целей НДС, будет иметь возможность учитывать НДС с продаж подержанных товаров в отношении разницы между ценой закупки товаров и ценой продажи товаров (маржа прибыли). VAT, который должен быть учтен зарегистрированным лицом, будет учитывать только маржу прибыли.
НДС при импорте товаров и услуг
Взимается за товары и услуги, приобретенные за границей. В случае, если получатель в ОАЭ является зарегистрированным в Федеральной налоговой службе лицом для целей НДС, налог будет взиматься при этом импорте с использованием механизма зачета НДС.
Если получатель в ОАЭ не является зарегистрированным для целей НДС лицом, VAT будет оплачиваться при импорте товаров из стран кроме стран GCC. Такой НДС, как правило, должен быть оплачен до того, как товары будут предоставлены этому лицу.
Оплата НДС гражданами ОАЭ
Гражданин ОАЭ, который не зарегистрирован для целей НДС сможет возвращать НДС, уплачиваемый за товары и услуги, относящиеся к строительству нового жилья, которое будет использоваться в частном порядке лицом или его семьей. Это позволит возместить НДС при таких расходах, как услуги подрядчика и строительные материалы.
Механизм зачета НДС
Возможны случаи, когда зарегистрированная для целей НДС компания будет покупать товары у незарегистрированного дилера. Так как незарегистрированный дилер не несет ответственности за учет VAT, то зарегистрированный дилер должен будет исчислять НДС при таких покупках.
Предлагаем регистрацию компании в свободной зоне Аджман в ОАЭ!
Работа с государственными органами при регистрации компании в Дубае
Поставки государственных организаций, обычно, будут облагаться НДС. Это позволит гарантировать, что государственные организации по сравнению с частным бизнесом не смогут пользоваться несправедливыми преимуществами.
Однако некоторые поставки государственных организаций будут исключены из сферы действия VAT, если они не конкурируют с частным сектором или если организация является единственным поставщиком таких поставок. Вероятно, определенные государственные организации будут иметь право на возмещение НДС.
Учет поставок, предоставляемых государственным органам, должен зависеть от самой поставки, а не от получателя поставки. Поэтому, если поставка подлежит стандартной ставке налога, учет будет оставаться неизменным, даже если поставка предоставляется государственному органу.
Ведение документации для учета НДС при регистрации компании в Дубае
Инвойсы с НДС при ведении бизнеса в Дубае
Поставщик, зарегистрированный или обязанный зарегистрироваться для целей НДС должен выдавать для поставки действительный инвойс с НДС. Чтобы считаться действительным инвойсом, документ должен соответствовать формату, обозначенному в законодательстве. В определенных ситуациях поставщик может предоставить упрощенный инвойс.
Время хранения отчетности при регистрации компании в Дубае
Любое налогооблагаемое лицо должно хранить как полученные, так и выданные инвойсы с НДС в течение как минимум 5 лет.
Какую налоговую документацию необходимо вести при регистрации компании в Дубае?
Компании должны будут хранить документацию, которая позволит Федеральной налоговой службе определить детали бизнес-деятельности и просмотреть транзакции.
Специфика относительно документов, которые потребуются и период хранения таких документов будут описаны в законодательстве.
Компании будут нести ответственность за подробное документирование своих доходов и расходов и связанных с ними сборов НДС. Зарегистрированные для целей НДС компании, и продавцы будут взимать НДС со всех своих клиентов, а также будут должны платить НДС по товарам и услугам, которые они покупают у поставщиков. Разница между этими суммами оплачивается правительству.
Предлагаем регистрацию оффшорной компании в свободной зоне Аджман!
Бухгалтерский учет и сбор НДС при ведении бизнеса в Дубае
Все компании в ОАЭ должны будут записывать свои финансовые операции и обеспечивать, чтобы их финансовые документы были точными и актуальными. Компании, которые отвечают требованиям минимального ежегодного оборота (о чем должна свидетельствовать их финансовая отчетность) должны будут зарегистрироваться для целей НДС. Компании, которые не считают, что они должны быть зарегистрированы для целей НДС, должны вести свои финансовые отчеты в любом случае, так как это может потребоваться для того, чтобы установить потребуется ли им зарегистрироваться для целей НДС.
Зарегистрированные для целей НДС компании обычно:
- должны взимать НДС с налогооблагаемых товаров и услуг, которые они поставляют;
- могут возвращать какой-либо НДС, который они уплатили с товарами и услугами, связанными с бизнесом;
- хранят ряд бизнес-документов, которые позволят правительству проверить, что у компании все в порядке.
Если компания является зарегистрированным для целей НДС бизнесом, то на регулярной основе необходимо сообщать сумму, которую компания исчислила, а также сумму, которую компания заплатила правительству. Скорее всего отчетность можно будет подавать через интернет.
Если компания исчислила больше НДС, чем уплатила, то компания должна будет доплатить разницу правительству. Если компания уплатила больше, чем исчислила, то разницу можно получить обратно.
Читайте еще статьи об ОАЭ!
Marina Lermontova 
09 ноября 2017 
