Ведение бизнеса в Эстонии: особенности налогообложения и бухгалтерского учета

Эстония – лидер цифровых трансформаций и одна из самых интегрированных стран Северной Европы. Членство в Евросоюзе (с 2004 г.), Еврозоне (2011 г.), НАТО (2004 г.) и ОЭСР (2009 г.) подтверждает её статус надежного партнера для международного бизнеса.

По данным 2024 года, ВВП на душу населения в Эстонии составляет около $26,000 (по текущему курсу доллара) и $44,000 по ППС (паритет покупательной способности). Эти показатели подтверждают высокий уровень экономического развития. Среди государств постсоветского пространства Эстония сохраняет лидирующие позиции, уступает лишь Литве и Латвии по отдельным экономическим показателям.

Эстония входит в десятку самых развитых постсоветских стран. По данным 2023 года, государственный долг составляет около 18,5% ВВП, что остается одним из самых низких показателей среди стран Европейского Союза. 

Согласно индексу глобальной конкурентоспособности Всемирного экономического форума, Эстония занимает 36-е место в мире, что свидетельствует о благоприятных условиях для ведения бизнеса. В предыдущем рейтинге Всемирного банка «Doing Business», до его прекращения в 2021 году, страна стабильно входила в топ-20 мировых лидеров по легкости ведения бизнеса.

Эстония продолжает привлекать значительные инвестиции из скандинавских стран, включая Швецию и Финляндию, которые остаются ее ключевыми партнерами. В то же время растет интерес со стороны Германии и Нидерландов, что способствует дальнейшей диверсификации иностранного капитала. Эстония предлагает уникальные перспективы для бизнеса, благодаря своей цифровой инфраструктуре, стабильной экономике и прозрачной налоговой системе. 

Налоговая политика 

В стране действует уникальная система налогообложения. Нераспределенная и реинвестированная прибыль не облагается налогом, налоги на заработную плату и связанные с ней отчисления составляют около 45–48%, что является одним из самых высоких показателей в Европе.

Акцизные сборы — одни из самых значительных источников дохода государственного бюджета, особенно за счет налогообложения топлива, алкоголя и табака. Налог на имущество остается одним из самых низких в Европе, так как взимается только за коммерческую недвижимость и землю, без обложения личного имущества.

Наиболее значимые для государственного бюджета налоги:

• Социальный налог (33%, уплачивается работодателем).
• НДС — 20%.
• Налог на прибыль предприятий — 20% (только на распределенную прибыль).
• Подоходный налог с физических лиц — 20%.
• Акцизы.

Доля налоговых доходов в бюджете составляет около 83%.

Налог на прибыль предприятия 

Эстония внедрила уникальную систему корпоративного налогообложения. Ставка налога на распределяемые дивиденды составляет:

• 0% в специальных случаях:
  1. Выплата дивидендов из прибыли, уже обложенной налогом на прибыль в Эстонии или за рубежом.
  2. Дивиденды, полученные от дочерних компаний, зарегистрированных в странах, с которыми Эстония заключила договор об избежании двойного налогообложения, при условии, что:
     • Эстонская компания владеет не менее 10% акций дочерней компании.
     • Налог на прибыль или распределенные дивиденды уплачены в соответствующей юрисдикции.
  3. Дивиденды, выплачиваемые между связанными компаниями в рамках ЕС или ЕЭЗ, при соблюдении требований Директивы ЕС «О материнских и дочерних компаниях».
• 20/79 от нетто суммы дивидендов эстонской компании, если дивиденды не подпадают под освобождение.

Ставка налога на специальные льготы и расходы

Затраты, не связанные с предпринимательством, облагаются налогом по аналогичному принципу:

• Специальные льготы, трансфертные цены, подарки, пожертвования.
• Затраты на приемы и представительские расходы.

Налогообложение дивидендов эстонской компании

Эстония предоставляет освобождение от налогообложения дивидендов, если соблюдены следующие условия:

• Дивиденды получены от дочерней компании, зарегистрированной в стране, являющейся участницей Европейского экономического пространства (ЕЭП) или в Швейцарии. При этом эстонская компания должна владеть не менее 10% акций этой дочерней компании.
• Дивиденды выплачиваются дочерней компанией, которая уплатила налог на прибыль или налог у источника в стране своей регистрации.
• Дивиденды не должны поступать из низконалоговых зон, которые определяются законодательством Эстонии и международными соглашениями.

На текущий момент Эстония подписала 62 соглашения об избежании двойного налогообложения. Эти договоры способствуют снижению налогового бремени при трансграничных выплатах, устраняют двойное налогообложение и делают юрисдикцию более привлекательной для международного бизнеса.

Налоги по заработной плате 

Социальный налог в Эстонии составляет 33% и полностью оплачивается работодателем. На 2025 год минимальная база для расчета налога установлена на уровне 820 евро, что приводит к минимальной ежемесячной выплате в размере 270,60 евро.

Подоходный налог с 1 января 2025 года увеличен с 20% до 22%. Не облагаемый налогом минимум варьируется от 0 до 7848 евро в год (или от 0 до 654 евро в месяц) в зависимости от общего годового дохода. 

Налог по безработице: 1,6% уплачивает работник и 0,8% — работодатель.

Налог, связанный с пенсионным страхованием: взнос составляет 2% от брутто-зарплаты работника и является обязательным для участников системы. 

Что касается налогообложения нерезидентов, если член правления или работник являются нерезидентами, социальный налог в Эстонии не уплачивается. Вместо этого налоговые обязательства возникают в стране их резидентства. Член правления может получать вознаграждение вместо заработной платы, при этом налоги на вознаграждение сохраняются, за исключением налога по безработице. Возможен вариант не выплачивать вознаграждение, а распределить прибыль в виде дивидендов, которые облагаются подоходным налогом по ставке 22%. 

Информация по теме: Является ли Эстония налоговым убежищем?

Налог с оборота 

НДС в Эстонии является частью общеевропейской системы налогообложения.

Основные моменты:

• Стандартная ставка: 20%.
• Сниженные ставки:
  • 9% применяются к определенным категориям, включая книги, лекарства, медицинские изделия и билеты на культурные мероприятия.
  • 0% применяется для экспорта и ряда специфических услуг (например, международных транспортных услуг).
• Порог для обязательной регистрации по НДС: с 2024 года компании обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС при достижении годового оборота более €40,000.
• Подача отчетов: отчеты по НДС подаются ежемесячно через электронную систему Налогово-таможенного департамента Эстонии (e-MTA). Данные необходимо передать до 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
• Возврат или перезачет НДС осуществляются в течение 3–5 рабочих дней. Переплата НДС может быть зачтена для погашения задолженности по другим налогам. Для этого необходимо подать заявление через электронную систему.

Общие принципы применения НДС

При продаже товаров и услуг ставка налога зависит от места реализации и статуса покупателя. Основные принципы:

• Если продажа осуществляется на территории Эстонии: 20% НДС для всех категорий покупателей.
• Если продажа осуществляется внутри ЕС:
  • Для покупателей, зарегистрированных плательщиками НДС, ставка составляет 0%.
  • Для физических лиц и компаний, не зарегистрированных плательщиками НДС, применяется ставка 20%.
• Если продажа осуществляется за пределы ЕС (экспорт): ставка НДС составляет 0%.

Все детали и особые случаи налогообложения регулируются законодательством Эстонии.

Требования к эстонской компании (паевое товарищество)

Необходимые условия:

• Компания должна быть официально зарегистрирована в Коммерческом регистре Эстонии (e-Business Register).
• Минимальное количество пайщиков – 1 (юридическое или физическое лицо любой резидентности).
• Минимум 1 член правления, который обязательно должен быть физическим лицом. Резидентство члена правления значения не имеет.
• Каждая компания обязана иметь зарегистрированный юридический адрес в Эстонии. Он может быть предоставлен местным юридическим агентом.
• Уставной капитал составляет €2,500. Если пайщиком является физическое лицо, оно может быть не внесено на момент регистрации. Внесение уставного капитала обязательно до распределения дивидендов.

Для упрощения регистрации и управления компанией рекомендуется использовать э-резидентство Эстонии. Компании обязаны вести бухгалтерский учет и подавать годовой финансовый отчет. В зависимости от оборота и структуры компании может возникнуть обязательство прохождения аудита.

Что нужно знать о сопровождении эстонских компаний?

Компании обязаны вести бухгалтерский учет в течение всего года в соответствии с законодательством. Это включает в себя регистрацию всех операций и правильное оформление первичной документации.

Подача отчетности:

• компании, зарегистрированные по НДС, должны ежемесячно подавать отчеты по налогу с оборота, а также декларации по выплаченной заработной плате;
• статистические декларации требуются в зависимости от сферы деятельности компании.

Годовой финансовый отчет:

• Финансовый период в Эстонии равен календарному году (с 1 января по 31 декабря).
• Отчет за предыдущий финансовый год должен быть составлен и подан в Коммерческий реестр Эстонии не позднее 30 июня.

Компании обязаны проходить аудит или аудиторский обзор, если они соответствуют определенным критериям, например:

• Оборот компании превышает установленные пороги.
• Общее количество активов или число сотрудников превышает лимиты, установленные законом.

Все отчеты подаются онлайн через портал e-MTA. Несоблюдение сроков подачи может привести к штрафам или другим административным санкциям.

Дополнительная информация по теме:

Эстония — страна с самой лучшей налоговой системой в мире

Как Эстония превратилась в лидера высоких технологий

Подведем итоги

Эстония – это не просто привлекательная юрисдикция для ведения бизнеса, но и страна с уникальной системой налогообложения, которая стимулирует реинвестирование прибыли и упрощает финансовое планирование.

Ключевые аспекты:

• Прозрачность и надежность законодательства, что делает страну альтернативой оффшорным юрисдикциям.
• Освобождение от налога на нераспределенную и реинвестированную прибыль.
• Удобство работы с отчетностью через современные электронные системы.
• Гибкость налоговых правил для компаний без НДС-номера или сотрудников.
• Обязательность регулярного бухучета и готовность к аудитам для соблюдения международных стандартов.

Эстония продолжает удерживать лидирующие позиции среди европейских стран благодаря своему подходу к бизнесу и инвестициям. Налоговая система и четкие требования создают все условия для роста, устойчивости и успешного развития бизнеса.