Переход предприятий или состоятельных инвесторов в оффшоры, открывает ряд преимуществ, важными из которых являются приемлемое или нулевое налогообложение и надёжная защита активов.
Оффшорные юрисдикции предлагают бизнесу и инвесторам стабильную правовую систему, выгодные условия для ведения бизнеса, налоговые льготы и зачастую отсутствие корпоративного или подоходного налога.
Оффшор — наиболее благоприятная среда для создания фонда
Бюджеты оффшоров пополняются за счёт доходов, полученных от оплат франшиз и лицензий, выдаваемых зарегистрированным в стране оффшорным предприятиям. Именно оффшоры являются наиболее предпочтительными для создания частных фондов.
Между тем страны, входящие в ОЭСР, государства-члены ЕС и Соединённые Штаты всё больше закрывают правовые «лазейки», ужесточая международные стандарты для бизнеса. Это делается для того, чтобы налоговые резиденты страны не могли выводить мировую прибыль в иностранные юрисдикции.
Оказание давления на бизнес, с одной стороны, вынуждает инвесторов и компании перемещаться в оффшоры для снижения налогового давления и защиты своих активов.
С другой стороны, оффшоры также подвергаются давлению со стороны ЕС и ОЭСР, которые заставляют правительства пересмотреть и отменить льготные налоговые правила для иностранных налоговых резидентов.
Определение и роль частного фонда
Учредитель обязан учитывать сложность и строгость международных требований, чтобы правильно сформировать структуру. На международном уровне — это лучшая правовая форма хозяйственной деятельности, позволяющая защитить активы учредителя (инвестора / предприятия) от претензий правительств, «третьих лиц», а также снизить налоговый «пресс» на доходы.
Фонд — это структура, которая создана учредителем с конкретной целью, например, для защиты и сохранения активов, благотворительности, сохранения / передачи завещания наследникам. Учредителями могут быть физические или юридические лица, которые финансируют эту структуру.
После того как учредитель передаёт своё имущество / активы фонду, полноправным хозяином этих активов становится фонд. Таким образом учредитель юридически лишается прав на переданное имущество и капитал. Это значит, что в дальнейшем он не несёт за них никакой ответственности.
Юридически у фонда нет конкретных владельцев (частных лиц), а лишь есть Совет фонда, который управляет структурой, защитник (протектор, поручитель), осуществляющий негласный контроль над организацией, и бенефициары, получающие выгоду от деятельности этого предприятия.
Структура фонда очень похожа на траст, но в отличие от него — это самостоятельная организация со статусом юридического лица. Она может иметь банковский счёт, заключать различного рода сделки от своего имени, приобретать материальные / финансовые активы.
Основные преимущества фондов
- Фонд является эффективным средством управления международным имуществом / активами.
- Активы не могут быть предметом иска, выдвинутого против учредителя или бенефициаров.
- Может владеть любыми типами активов, а также недвижимостью, акциями корпораций, заниматься любой деятельностью, которая позволяет увеличить стоимость активов. Обычно ему запрещается напрямую вести коммерческую деятельность, однако есть юрисдикции, законы которых позволяют этой организации заниматься торговлей (коммерцией).
- Учредитель, бенефициары получают высокую конфиденциальность, так как их личные данные не фигурируют в публичных реестрах. Также учредитель может анонимно контролировать и управлять фондом через уполномоченного поверенного.
- При необходимости, фонд может изменить политику своей деятельности, но тогда нужно учитывать возможные налоговые последствия.
- В большинстве юрисдикций не взимается с предприятия подоходный налог, налог на прирост капитала и большинство других фискальных сборов. Кроме этого структура освобождена от подачи финансовой отчётности и налоговых деклараций. Главное правило для получения налоговых льгот — активы фонда не могут размещаться в стране его регистрации.
- На протяжении всего срока деятельности, учредитель может контролировать бенефициаров. При необходимости, он может изменить их состав путём внесения поправок в определённые статьи Устава.
Остров Мэн, Панама, Невис и Мальта — в этих юрисдикциях чаще всего регистрируют частные фонды.
Эта корпоративная форма — одна из самых защищённых, и признана большинством стран мира. Судебные претензии к фонду могут быть выдвинуты, согласно законодательной процедуре, установленной страной регистрации этого юридического лица.
Поэтому, чтобы правильно выбрать юрисдикцию, необходимо понимать различия требований законодательства при формировании структуры.
Характеристика частного фонда на острове Мэн
Регистрация фондана острове Мэн происходит в соответствии с Законом «О фондах», от 2011 года. Нужно использовать услуги лицензированного зарегистрированного агента, который уполномочен подавать заявление государственному регистратору от имени учредителя.
- Учредителем может быть физическое или юридическое лицо. Обязательно требуется наличие зарегистрированного агента, который имеет право входить в число членов Совета фонда, при желании учредителя.
- Наличие должности «enforcer» (защитника, опекуна, попечителя) не является обязательным, если фонд зарегистрирован, как благотворительная организация.
- Может существовать бессрочно.
Частный фонд острова Мэн может заниматься коммерцией и торговлей. Хотя здесь нужно уточнить, что коммерческая деятельность должна соответствовать его поставленным целям, указанным в Уставе.
Если предприятие владеет акциями своей дочерней компании, которая занимается разрешённой законом деятельностью, полученная прибыль может концентрироваться на счетах фонда.
- Данные об учредителе и бенефициаре фонда на острове Мэн не находятся в публичной доступности общественности. Требования к регистрации в Государственном реестре выдвигаются к зарегистрированному агенту, членам Совета.
- Минимальное количество директоров составляет 1 лицо.
- Фонд на острове Мэн может владеть любыми классами активов, однако для банковской / страховой деятельности требуется государственная лицензия. Кроме того, может потребоваться также лицензия для ведения конкретной инвестиционной деятельности, несмотря на то, что согласно закону, фонд может без дополнительных разрешений заниматься инвестициями в свои активы.
- Нет требований к внесению минимальной суммы первоначального уставного капитала.
- Не облагается доход, полученный за пределами страны, нет налога на прирост капитала. Если доход сформирован на местном уровне, то ставка корпоративного налога может составить 10% при доходах до 500 000 GBP; 20% — если доходы превышают эту сумму.
- Ежегодно необходимо оплачивать налог на франшизу стоимостью 380 GBP. В случае изменений целей фонда или его структуры управления, необходимо подать отчёт в государственный реестр, указав изменённую информацию.
- Юрисдикция не выдвигает требований к финансовой отчётности и аудиту частных фондов, тем временем бухгалтерская отчётность должна вестись, так как при определённых обстоятельствах информация может быть запрошена регулятором острова Мэн.
Частные фонды в Панаме
Одним из лучших решений будет регистрация частного фонда в старейшей оффшорной гавани мира — Панаме. Юрисдикция имеет хорошо развитую индустрию финансовых услуг, которая сосредоточена на оффшорных компаниях, трастах, фондах, также на регистрации судов.
В стране действуют строгие законы защиты конфиденциальности, также отсутствует валютный контроль. Регистрация частных фондов в Панаме и их деятельность регулируется Законом «О фондах» от 1995 года. Его можно зарегистрировать за 7-14 дней.
- Для регистрации этой организации, учредитель (физическое / юридическое лицо) должен нанять государственного зарегистрированного агента.
- После регистрации структура приобретает статус отдельного юридического лица, не имеющего никакого отношения к личным активам учредителя или бенефициаров.
- Согласно законодательству, учредитель не может быть бенефициаром.
- Необходимо иметь зарегистрированный офис в Панаме.
- Публичным документом панамского фонда является Устав, где прописываются общие задачи / цели, название структуры, имена членов Совета фонда.
- Не публичным (конфиденциальным), но главным документом (руководством к действию) является регламент, где подробно указываются принципы управления предприятием и активами, принцип назначения / увольнения / подчинения членов Совета фонда, имена бенефициаров, защитника. Также на случай форс-мажорных событий прописывается план действий по управлению и правила передачи полномочий защитника другому лицу.
- Минимальное количество членов (физических лиц) Совета панамского фонда — 3 человека. Если членом Совета назначается юридическое лицо, то достаточно одного лица. Закон требует зарегистрировать имена назначенных членов Совета в Государственном реестре.
- Имена учредителя, бенефициаров, защитника в публичных документах не указываются. Между тем с января 2020 года в Панаме начал действовать Закон «О реестре конечных бенефициаров».
- Минимальная сумма уставного капитала при регистрации должна быть не менее 10 000 USD, но при этом закон не требует от учредителя его немедленной оплаты.
- Частный панамский фонд может владеть недвижимостью, акциями компаний, ценными бумагами, но не имеет права заниматься торговлей. Однако он может быть 100% владельцем акций компании, которая может заниматься коммерческой деятельностью, бизнесом и будет приносить доход фонду.
- Иностранные доходы частного фонда в Панаме, за счёт территориального принципа, освобождены от налогообложения: на прирост капитала, налогов на наследство, дарение, проценты и другие. При наличии панамских активов, предприятию необходимо будет оплачивать налоги, согласно национальному налоговому законодательству.
- Панамский фонд обязан ежегодно оплачивать налог на франшизу в сумме 400 USD. Задержки по оплате франшизы чреваты наложением штрафов. При долгом отсутствии платежей структура может быть удалена из государственного реестра и аннулирована лицензия.
- Судебные претензии к активам панамского фонда можно предъявить только в первые три года после его создания. После этого срока «третьим» лицам практически невозможно получить какие-либо компенсации или возмещения, так как по закону счета этой структуры не могут быть заблокированы, заморожены, а активы конфискованы.
Например, в отношении выяснения правовых вопросов наследства между учредителем и бенефициарами, подобное судебное разбирательство не будет иметь никаких последствий для активов панамского фонда и не повлияет на его планы по выполнению поставленных целей.
- Зарубежный фонд может стать домицилием Панамы, если законодательство страны регистрации иностранной структуры позволяет это. Также панамский фонд может изменить свой домицилий на иностранную юрисдикцию.
- Оффшорные фонды не должны подавать годовые налоговые декларации и финансовые отчёты. Тем не менее им нужно вести бухгалтерский учёт и на протяжении 5 лет хранить отчётность в офисе зарегистрированного агента.
- Панама является подписантом Международной Конвенции ОЭСР об автоматическом обмене налоговой информацией, однако согласилась выполнять договор на основе «Предварительного запроса», а не в автоматическом режиме.
Панама требует, чтобы запрос со стороны иностранного государства, которое является участником Конвенции ОЭСР, имел убедительные обоснования, уличающие объект запроса: в отмывании денег, финансировании терроризма, уклонении от уплаты налогов или нарушении других конкретных международных требований.
Фонды Невиса
Зарегистрировать фонд на Невисе можно при участии одного или нескольких физических лиц, или одного юридического лица. С 1 октября 2005 года на Невисе вступило в силу новое законодательство, эта структура приобрела гибридную и разноплановую форму хозяйственной деятельности — Nevis Multiform Foundation (NMF).
Фонд является юридическим лицом и может быть в следующих формах:
- Фонд корпорации или ООО (LLC).
- Доверительный фонд (траст).
- Партнёрский фонд.
- Частный фонд.
Он может создаваться для любой законной цели, но не может вести деятельность на территории Невиса. Закон позволяет использовать номиналов для обеспечения анонимности владения и не требует в публичных документах указывать личные данные бенефициаров.
Это популярный способ защиты активов и управления капиталом. Создание этого предприятия позволяет сохранить конфиденциальность бенефициарам и учредителю, налоговые преимущества и избежать многих бюрократических сложностей, связанных с холдинговыми компаниями или инвестициями.
Если организация ведёт деятельность за пределами юрисдикции Невис, а бенефициары, учредитель и активы находятся за границей, то фонд освобождается от уплаты налогов. Единственный налог, который он должен оплачивать — это платёж за франшизу250 USD в год.
Когда фонд является налоговым резидентом Невиса, то ставка налога на доход составляет не более 1%. При этом налоговый платёж не может быть менее 1 000 USD. В случае финансовой деятельности требуется получение государственной лицензии.
Закон не требует от оффшорного фонда подавать годовую финансовую отчётность и проводить аудиторские проверки. Также нет требований к минимальному размеру уставного капитала.
При этом правительство настаивает на том, чтобы бухгалтерская отчётность была в наличии и хранилась в зарегистрированном офисе.
Ключевые требования к регистрации мультиформенного фонда на Невисе:
- Должен иметь на Невисе зарегистрированного агента и зарегистрированный офис.
- При регистрации нужно указать форму фонда, имена учредителя и промоутера.
- Название должно быть эксклюзивным, соответствовать регистрируемой форме организации и не похожим на названия ранее зарегистрированных структур.
- Необходимо назначить руководство в Совет фонда: минимум одного директора (физическое или юридическое лицо любой национальности и страны резидентства), секретаря (физическое или юридическое лицо).
- Данные и сведения о назначенных руководящих лицах, должны быть зарегистрированы в реестре фонда и храниться в его офисе.
- Срок, на который создаётся фонд и его вид (отзывной или безотзывной).
- Собрания Совета проводятся минимум 1 раз в год, при этом место проведения заседаний может быть назначено в любой стране.
Предлагаем зарегистрировать мультиформенный фонд на Невисе. После консультаций с нашими экспертами, мы создадим эту структуру в течение 2-8 дней. Время регистрации зависит от ряда обстоятельств и выбранного вами пакета документов.
Фонды Мальты
На Мальте фонды регулируются законом от 2008 года. Они могут быть созданы на основе письменного публичного документа, поданного учредителем, который составляется и заверяется нотариусом, или может базироваться на основе завещания. Далее этот правовой акт регистрируется в Государственном реестре Мальты.
В Учредительном документе необходимо указать цели фонда, название и назначить администрацию, которая будет нести основную ответственность по учёту активов (доходов / расходов), контролю и обязательствам фонда.
В частности, администраторы должны следить за тем, чтобы активы и пассивы фонда были отделены от активов и пассивов учредителя, управляющих и бенефициаров.
Существует две формы мальтийских фондов:
- Общественный фонд (целевые фонды (не коммерческие), созданные в социальных или в благотворительных целях. Минимальная сумма уставного капитала 233 EUR.
- Частный фонд (созданный частными лицами для планирования инвестиций, недвижимости, наследства). Минимальный размер уставного капитала 1 165 EUR.
Частный фонд имеет правосубъектность юридического лица и не несёт ответственность по личным обязательствам учредителя или бенефициаров. Исключением может служить наличие отдельного положения (документа) «Об ответственности фонда по долгам конкретных лиц», при условии согласия фонда нести подобную ответственность.
Максимальный срок действия фонда на Мальте составляет 100 лет. Ещё один момент — для достижения своих целей он может использовать ресурсы и активы дочерних структур (компаний), владея их акциями.
Кроме этого законодательство позволяет преобразовать доверительный траст в частный фонд и наоборот, а также переместить его в другую юрисдикцию или наоборот иностранный фонд сделать домицилем Мальты.
Он рассматривается законом как налоговый резидент, на ровне с компаниями, и платит налоги со всех мировых доходов. Фиксированная корпоративная ставка составляет 35%, но по факту эффективная налоговая ставка снижается до 5%.
Применяется система вменённого налога. Юридическому лицу предоставляется право на возмещение 6/7 от общей суммы иностранного дохода. Закон также предлагает альтернативу, позволяя принять принцип налогообложения, применяемый к трастам, при котором он будет освобождён от уплаты налогов на Мальте.
В таком случае администраторы должны письменно заявить, что бенефициары не являются налоговыми резидентами Мальты и находятся за границей также, как все активы структуры, а все полученные доходы сформированы за пределами страны.
Могут применяться правила контролируемых иностранных компаний (КИК), если администраторы большую часть года управляют структурой непосредственно из Мальты.
Чтобы получить лучший инструмент для защиты и управления международными активами, предлагаем зарегистрировать частный фонд. Выбор подходящей юрисдикции будет зависеть от вашего вида деятельности, типа активов, поставленных целей и страны основного проживания. Свяжитесь с нами по электронному адресу info@internationalwealth.info, чтобы записаться на консультацию.
