Корпоративный налог — один из важнейших источников наполняемости бюджета любого государства. Единственное исключение — оффшоры, но в них прямой сбор часто заменяется на косвенный — ежегодную оплату лицензии. Ещё лет 40–50 назад экономисты считали, что корпоративный налог снижать нельзя. Такой шаг, по сложившемуся мнению, не только сокращал доходы казны, но и провоцировал риски налоговых нарушений.
Однако в 1980-х годах, когда начались глубокие структурные изменения мировой экономики, стало понятно, что старая парадигма практически не работает. Некоторые страны, которые ввели пониженные налоговые ставки (для отдельных компаний или в виде эксперимента), не столкнулись с сокращением бюджетных поступлений. Наоборот, они выросли, как и основные макроэкономические показатели.
По состоянию на 2024 год тенденция к снижению налоговых ставок (не только для компаний, но и для физлиц) стала общепринятой. Статистические данные это подтверждают. Усреднённый показатель корпоративного налога в 1980 году был равен 40,2%, а в 2023 году — уже 23,5% (снижение на 16,7%).
Такой подход должен был привести к сокращению числа налоговых нарушений, но этого пока не произошло. Крупные корпорации часто переводят прибыль в низконалоговые и безналоговые юрисдикции. Де-факто такие действия являются грубым нарушением, но де-юре ситуация менее определённая. Для борьбы с агрессивными методами налоговой оптимизации 130 стран договорились о введении минимального корпоративного налога, однако до повсеместного внедрения инициативы ещё долго.
Страны с самым высоким корпоративным налогом в 2023 году:
- Коморские Острова — 50%;
- Пуэрто-Рико — 37,5%;
- Суринам — 36%;
- Аргентина — 35%;
- Чад — 35%;
- Колумбия — 35%;
- Куба — 35%;
- Экваториальная Гвинея — 35%;
- Мальта — 35%;
- Судан — 35%.
Страны с самым высоким корпоративным налогом в 1980 году (для сравнения):
- Гана — 60%;
- Индия — 60%;
- Китай — 55%;
- Пакистан — 55%;
- Перу — 55%;
- Австрия — 55%;
- Великобритания — 52%;
- Конго — 50%;
- Франция — 50%;
- Кувейт — 50%.
Страны с самым низким корпоративным налогом в 2023 году:
- Барбадос — 5,5%;
- Туркменистан — 8%;
- Венгрия — 9%;
- ОАЭ — 9%;
- Македония — 10%;
- Кыргызстан — 10%;
- Тимор — 10%;
- Косово — 10%;
- Парагвай — 10%;
- Катар — 10%.
Страны с самым низким корпоративным налогом в 1980 году (для сравнения):
- Гонконг — 17%;
- Эквадор — 20%;
- Гернси — 20%;
- Джерси — 20%;
- Пуэрто-Рико — 22%;
- Уругвай — 25%;
- Боливия — 30%;
- Сальвадор — 30%;
- Парагвай — 30%;
- Мальта — 32,5%.
Динамика изменения ставок очевидная. Как на ней отразится введение минимального корпоративного налога, сказать сложно. Если квалификационные требования не изменятся (ставка 15%, применимость исключительно для мультинациональных корпораций), с проблемами могут столкнуться только безналоговые территории и MNE.
Первым придётся как-то компенсировать вероятное сокращение бюджетных поступлений, у вторых уменьшатся возможности по агрессивной налоговой оптимизации. Но большую часть компаний новшество никак не коснётся, а снижение фискальных ставок сделает ведение бизнеса ещё более комфортным.
