Понятия контролируемой иностранной компании и пассивного дохода от её деятельности — одни из самых спорных в российском налоговом законодательстве. Но грамотное использование положений регулирующей нормативной базы по КИК позволило многим состоятельным гражданам РФ снизить налоговые выплаты, оставшись в правовом поле.
Чтобы удержать контроль над ситуацией и не лишить государственный бюджет значительной части доходов, Федеральная налоговая служба ввела в 2021 году понятие паушального сбора. Россияне, которые связаны с иностранными компаниями и получают от этого пассивный доход, смогли легализовать этот источник заработка.
Условия паушального режима налогообложения:
- 3 выплаты по 5 млн руб. (если переход с обычной системы был в 2021 году);
- 5 выплат по 5 млн руб. (при переходе в 2022 году);
- не нужно подавать аудиторские заключения и финансовые отчёты;
- нет ограничений по количеству контролируемых иностранных компаний, фактический размер полученного дохода не учитывался.
Новшество выводило из тени значительные капиталы. Многие россияне владели десятками КИК, предложение Минфина РФ снимало любые претензии со стороны Федеральной налоговой службы. Но всё идёт к тому, что с 2025 года для лиц, получающих пассивный доход от контролируемых иностранных компаний, ситуация ухудшится.
Издание Forbes, ссылаясь на неназванные источники, утверждает, что уже в следующем году налоговый режим для состоятельных лиц изменится (но НДФЛ Минфин обещал не повышать). Базовое новшество касается количества КИК. Раньше этот параметр не имел значения, но теперь платить 5 млн руб. придётся за каждую структуру. Если учесть, что некоторые россияне прямо или косвенно владеют многими КИК (нередко десятками), то новшество, предложенное Минфином, действительно изменит налоговый климат в России.
Логичное следствие таких планов (насколько они соответствуют реальности — вопрос открытый) — возможный переход состоятельных россиян на стандартный режим налогообложения. В ряде случаев такая схема будет более выгодной, чем паушальная, хотя достоверной информации о её полной отмене нет, даже если учесть, что с 2025 года ставки налоговых сборов также увеличатся (итоговые значения — от 13% до 22%). Интересно, что ещё в конце мая позиция Минфина РФ была совсем другой.
Возможные причины повышения фиксированного сбора:
- рост максимальной ставки НДФЛ до 22%;
- санкционное давление на экономику РФ;
- увеличение расходной части бюджета;
- усиление процессов деофшоризации;
- изменение налоговой парадигмы (чем больше доход, тем выше фискальные выплаты);
- усиление контроля над лицами, связанными с КИК;
- общий рост количества КИК (на 21%, всего — 45,6 тыс., источник — ФНС).
Наметившийся переход на стандартную модель налогообложения объясняется не только ужесточением контроля со стороны ФНС. Один из факторов, возникших совсем недавно, связан с упрощением налогового кодекса России (в части расчёта прибыли из источника, находящегося в недружественной стране).
Рабочих вариантов сохранить привычный уровень дохода у состоятельных россиян осталось не так много. Если новшества, связанные с паушальным сбором, одобрят, то возникнет угроза не только выплатам по КИК, но и самим активам. Чтобы вывести их из зоны риска, некоторые граждане РФ задумались о реструктуризации. Вариант выхода из ситуации — перевести активы в частные фонды и трасты.
Получить доступ к такому капиталу практически невозможно. Но у подобного проекта есть существенный минус, связанный со статусом юрисдикции, где регистрируется фондовая или трастовая структура. В недружественных странах (а это почти все государства с британским правом) возникает дилемма. Ведь такая оптимизация ставит под угрозу даже не пассивные выплаты по КИК, а сами активы. Случаи, когда граждане и налоговые резиденты РФ лишались имущества из-за санкций, уже были.
В странах, которые в РФ считаются дружественными, формат частных трастов и фондов пока не получил значительного развития, поэтому уровень доверия к ним со стороны состоятельных лиц относительно невелик. Альтернативой могли бы стать закрытые паевые инвестиционные фонды (Closed-End Mutual Fund, ЗПИФ), но такой формат не так распространён, его нельзя назвать универсальным.
Поэтому переход на стандартный режим налогообложения — вполне рабочий, хотя и безальтернативный вариант. Дополнительная информация о реформе налогового кодекса и комментарии официальных представителей ФНС пока недоступны. Подробный анализ ситуации с КИК в России вы найдёте в специальной статье.
