Борьба с уклонением от уплаты налогов – одна из самых важных тем повестки лня в Евросоюзе. После скандальной публикации «панамских документов» европейскими чиновниками был разработан ряд мер, ужесточающих меры по борьбе с агрессивным налоговым планированием и использованием сложных структур для ухода от уплаты налогов. Но если до этого наказание предусматривалось непосредственно для тех частных лиц и крупных транснациональных корпораций, использующих такие схемы, то теперь пришла очередь консультантов, которые их советуют.
Многие страны ЕС находятся в сложной экономической ситуации в связи с большим дефицитом бюджета. Свой отпечаток нанес и кризис в Греции, который все еще грозит повториться в других странах Европы. Поэтому задача по предотвращению перемещения налогооблагаемой прибыли за пределы ЕС видится европейским чиновникам особенно важной.
21 июня этого года Еврокомиссия опубликовала законопроект, который содержит новые правила прозрачности для посредников в налоговых вопросах – юристов, бухгалтеров, финансовых советников и консультантов. Теперь посредники становятся ответственными за предоставление информации о схемах агрессивного налогового планирования фискальным властям.
Налоговые консультанты должны будут сообщать о подозрительных схемах планирования
В планах Европейской комиссии – заставить консультантов (включая крупные бухгалтерские компании PricewaterhouseCoopers, KPMG, E&Y, Deloitte) и банки сообщать налоговым органам о потенциально агрессивном трансграничном планировании их клиентов. Эта информация затем должна распространяться среди аналогичных структур других стран ЕС.
За нарушения предусмотрены штрафы, которые будут «эффективными, соразмерными и сдерживающими». Но каждое государство, входящее в состав ЕС, сможет на национальном уровне определить характер и размер санкций.
Для обмена информацией между странами ЕС будут использованы существующие каналы обмена информацией о налоговом регулировании (с 2018 года – для обмена отчетами по странам, country-by-country reports).
Совет Европы создаёт механизм по разрешению споров двойного налогообложения
Что будет считаться агрессивным налоговым планированием?
Текст законопроекта не содержит формального определения понятия «агрессивное налоговое планирование». Это сделано, чтобы ограничить возможность использования «лазеек» в законе и появления новых схем уклонения. Поэтому любые действия, направленные на жёсткую фискальную оптимизацию, могут быть охарактеризованы как агрессивное планирование.
Определены только некоторые приметы, характеристики трансграничных сделок. Они станут индикаторами вероятного факта уклонения от уплаты налогов или злоупотребления налоговыми соглашениями. Если они будут обнаружены, консультанты должны сообщить об этом налоговым властям.
Подозрительными будут считаться сделки, которые:
- трансграничный платеж получателю, резиденту безналоговой юрисдикции;
- осуществляются с участием юрисдикции с неадекватным или слабо действующим законодательством по борьбе с отмыванием денег;
- осуществляются для того, чтобы избежать отчетности о доходах, как это требуется в соответствии с правилами прозрачности ЕС;
- обходят требования ЕС по обмену информацией о налоговом регулировании;
- имеют прямую корреляцию между стоимостью услуг посредника и суммой, которую налогоплательщик сэкономит при уклонении от уплаты налогов;
- обеспечивают для одного и того же актива льготы от правил амортизации более, чем в одном государстве;
- позволяют пользоваться налоговыми льготами на один и тот же доход в нескольких юрисдикциях;
- не отвечает основным руководящим принципам трансфертного ценообразования – как международного, так и ЕС.
Заметив наличие хотя бы одно из этих признаков, посредник обязан в течение 5 дней сообщить об этом в налоговую или дать такое поручение своему клиенту.
Если у посредника нет представительства в ЕС или он связан обязательствами профессиональной тайны, ответственность за подачу информации о подозрительной сделке переходит к самому налогоплательщику.
Когда налоговым консультантам придется сообщать о подозрительных налоговых схемах клиентов?
Чтобы проект, предложенный Европейской комиссией, стал законом, нужно получить поддержку Европарламента и каждого из государств-членов ЕС. Однако, далеко не все государства согласны с данным предложением. Один из главных аргументов против – такие «драконовские меры» в области прозрачности могут привести к тому, что европейские компании станут менее конкурентоспособными на глобальном уровне.
Предложение Европейской комиссии по сути представляет собой поправки к тексту Директивы об Административном сотрудничестве. Эти поправки поступят в Европейский Парламент для консультации и в Европейский совет для принятия. Планируется, что новые требования по отчетности вступят в силу 1 января 2019 года, все страны-участницы ЕС должны будут обмениваться информацией каждые три месяца.
Юридические фирмы Испании и Португалии могут отказаться от оказания услуг налоговых консультантов
Александра Эрлангер 
23 июня 2017 
