Турция освободила от налогов сделки по продаже доли бизнеса, льгота действует 3 года

Полное или частичное освобождение от налогов для предприимчивых граждан и иностранцев, запускающих новый бизнес, — распространенный способ стимулирования предпринимательства в целом и, в частности, малого бизнеса. К числу стран, предлагающих фискальные льготы, присоединилась Турция. Напоминаем, что иностранным предпринимателям там также доступны иммиграционные преференции.

Изменения турецкого корпоративного налогового законодательства

Турецкое Министерство казначейства и финансов (тур.: Hazine ve Maliye Bakanlığı) пересмотрело правила налогообложения предприятий. Нововведения регламентирует «Коммюнике о поправках #1 к Общему коммюнике по корпоративному налогу #23» (тур.: Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 23)). Документ вступил в силу в момент публикации в Официальном вестнике (тур.: Resmi Gazete). Рассмотрим поправки, касающиеся безналоговой продажи доли бизнеса, а также другие нововведения.

Налоговые льготы при продаже доли бизнеса

Часть рыночной стоимости акций турецких компаний, предоставляемых бесплатно или со скидкой работникам работодателями, подлежит освобождению от подоходного налога при продаже таких ценных бумаг. Льготами могут воспользоваться учредители и сотрудники вновь регистрируемых компаний. Условия:

• работодатель должен относиться к категории технологических предприятий;
• передаваемые сотрудникам акции должны считаться заработной платой в соответствии с критериями, установленными Министерством промышленности и технологий;
• часть оплаты труда, предоставляемая в форме акций, при продаже которых в будущем возможно освобождение от подоходного налога, не может превышать валовую годовую брутто-зарплату (до уплаты налогов) персонала такой компании по итогам отчетного периода (года), в течение которого оплата труда была произведена с помощью соответствующих ценных бумаг;
• часть акций, переданных персоналу, должна быть продана в указанные сроки:
  • если продажа осуществляется в течение 3 полных лет со дня получения ценных бумаг, предусмотрено полное освобождение сделки от налога;
  • если продажа осуществляется в течение 4–6 лет, из налоговой базы для целей расчета подоходного исключается сумма, составляющая 75% стоимости ценных бумаг;
  • если ценные бумаги продаются в течение 7–12 лет, сумма вычета составляет 25%.

Министерство казначейства и финансов уполномочено определять порядок и принципы реализации механизма предоставления фискальных льгот. Рассмотрим практические примеры.

Пример № 1. Технологическая компания передала сотруднику акции справедливой стоимостью 500 000 турецких лир 30.09.2024. Годовая валовая заработная плата обслуживающего персонала за 2024 год определена в размере 600 000 лир. Соответственно, поскольку текущая рыночная стоимость предоставленных акций ниже годовой суммы валовой заработной платы персонала, сотрудник сможет продавать ценные бумаги без уплаты подоходного налога в течение 3 лет.

Пример № 2. Компания передала сотруднику акции стоимостью 1 500 000 лир 06.10.2025. Годовая валовая заработная плата персонала компании за 2025 год определена в размере 1 200 000 лир. Соответственно, поскольку текущая стоимость предоставленных акций превышает годовую сумму валовой заработной платы всего персонала, льгота распространяется только на ценные бумаги стоимостью 1 200 000 лир. Налогообложению подлежит часть стоимости, превышающая эту сумму (1 500 000 – 1 200 000 = 300 000 лир). Более того, поскольку сотрудник решает продать их через 5 лет, налогооблагаемая база дополнительно повышается на 25%. То есть подоходный придется платить с 600 000 лир.

Минимальный корпоративный налог

Корпоративный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками, теперь не может составлять менее 10% от задекларированного дохода до вычетов и освобождений. Минимальный корпоративный налог подлежит применению к доходам налогоплательщиков, заработанным в 2025 году и последующих налоговых периодах (отчетным периодом выступает календарный год).

В случае налогоплательщиков, для которых установлен специальный отчетный период, минимальный корпоративный налог подлежит применению к доходам, полученным в специальном отчетном периоде, начинающемся в 2025 году, и последующим налоговым периодам.

Доходы от производства в свободных зонах

Ранее все доходы от производственной деятельности в свободных зонах подлежали освобождению от корпоративного налога, независимо от места сбыта произведенной продукции (внутри страны или за рубежом). Теперь освобождение ограничено только доходами от экспорта. То есть налоги будут взиматься с дохода, полученного от продаж на внутреннем рынке.

Насколько часто иностранцы регистрируют бизнес в Турции?

Согласно данным Союза торговых палат и товарных бирж Турции (Türkiye Odalar ve Borsalar Birliği; TOBB) по вновь созданным и закрытым компаниям в ближневосточной стране, по итогам первых 8 месяцев 2024 года число вновь зарегистрированных предприятий там сократилось на 14,2% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Статистика по открытию и закрытию бизнеса в разрезе отдельных категорий юрлиц:

• Регистрация. Количество вновь зарегистрированных компаний (тур.: şirket) сократилось на 14,2%, число открытых физическими лицами коммерческих предприятий / ИП (тур.: ticari işletme) упало на 28,6%, а количество созданных кооперативов (тур.: kooperatif) — на 13,2%.
• Ликвидация. За 8 месяцев 2024 года количество закрытых компаний, кооперативов и ИП увеличилось на 25,4%, 5,2% и 36,1%, соответственно, по сравнению с 8 месяцами 2023 года.

Благо, негативный тренд замедляется. В августе 2024 года количество созданных компаний, кооперативов и ИП сократилось на 11,7%, 38,4% и 5,1%, соответственно, по сравнению с августом 2023 года. В отчетном месяце количество закрытых компаний увеличилось на 5,7% в годовом сопоставлении, но число ликвидированных кооперативов и ИП сократилось на 18,7% и 28,6%, соответственно.

Из общего числа 9482 компаний и кооперативов, созданных в августе 2024 года, 85,9% были обществами с ограниченной ответственностью (тур.: limited şirket), 11,9% — акционерными обществами (тур.: anonim şirket) и 2,2% — кооперативами (kooperatiflerin). Совокупный капитал вновь зарегистрированных компаний уменьшился на 7,9% по сравнению с предыдущим месяцем. Самые популярные провинции для регистрации бизнеса в Турции в отчетном месяце:

• Стамбул (35,9% от общего числа вновь созданных компаний и кооперативов);
• Анкара (11,1%);
• Измир (7,1%).

В августе 2024 года создано 658 компаний с иностранным капиталом, включая 78 акционерных обществ и 580 обществ с ограниченной ответственностью. Из общего числа вновь созданных за первые 8 месяцев 2024 года компаний 643 работают в сфере оптовой торговли в неспециализированных магазинах, 250 — в строительстве жилых и нежилых зданий, 239 — в сфере коммерческого и иного административного консультирования. На иностранцев приходится 73,6% от общего капитала таких компаний.

Учитывая скорее негативную статистику по регистрации новых и закрытию существующих юрлиц в ближневосточной стране, неудивительно, что турецкие власти предложили предпринимателям налоговые льготы. Но это не все. Бизнесменам из-за рубежа также положены иммиграционные бонусы.

Иммиграционные льготы в Турции для предпринимателей-новаторов через Türkiye Tech Visa

В сентябре 2024 года Министерство промышленности и технологий ближневосточной страны объявило о начале приема заявок в рамках схемы получения турецкой технической визы (Türkiye Tech Visa). В целевую аудиторию входят предприниматели-новаторы из-за рубежа, которые регистрируют стартапы в Турции. Помимо разрешения на переезд и работу, предлагаются следующие бонусы:

• срок действия до 3 лет;
• упрощенный доступ к государственным схемам стимулирования и поддержки инновационного бизнеса.
• консультационные услуги по юридическим, финансовым и техническим аспектам регистрации предприятий в Турции и их дальнейшему функционированию (услуги доступны в течение полугода после получения Türkiye Tech Visa).

Гражданство Турции через обычный бизнес

Оформление статуса гражданина на основании создания рабочих мест — один из наименее популярных (по мнению ряда экспертов, незаслуженно) способов получения второго паспорта в Турции, в перечень которых также входят:

• значительные инвестиции в недвижимость;
• многолетняя натурализация;
• брак с гражданином / гражданкой.

При оформлении желаемого статуса через предприятие, потребуется открыть более полусотни постоянных рабочих мест в рамках турецкой компании. Вакансии должны занять турецкие граждане и/или легальные резиденты.

Можно купить уже функционирующую компанию или зарегистрировать новый бизнес. Требования по размеру инвестиций в бизнес отсутствуют, но претенденту на гражданство придется платить зарплаты нанятому персоналу и связанные с этим налоги. Сохранять рабочие места и производить все необходимые выплаты придется минимум 3 года.

Где еще дают гражданство через бизнес?

Паспорта через регистрацию / покупку / капитализацию компании также предлагают Антигуа, Сент-Люсия, Иордания и Египет. Первые 2 варианта недоступны россиянам и белорусам. Сравнение актуальных предложений в таблице: