Экономический сабстенс или substance requirements, стали актуальной темой для бизнеса в ОАЭ. Особенно в свете международных мер по борьбе с уклонением от уплаты налогов и обеспечению прозрачности налоговых структур. Введение этих требований в 2019 году вызвало значительные изменения в регуляторной среде ОАЭ и оказало влияние на множество компаний.
Регулирование substance в ОАЭ
Первые попытки регулирования экономического присутствия в ОАЭ были приняты в апреле 2019 года. Тогда были опубликованы правила об экономическом присутствии, как часть международных усилий по борьбе с размыванием налогооблагаемой базы и переводом прибыли в низконалоговые юрисдикции (BEPS). Эти меры направлены на то, чтобы компании, зарегистрированные в ОАЭ, фактически вели экономическую деятельность на территории страны и не использовали ее как оффшор для фискальной оптимизации.
Важно понимать, что внедрение этих правил стало реакцией на международные требования, в частности, со стороны Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и ЕС. Спустя год, в августе 2020 года правила были отменены постановлением Кабмина № 57. Этот нормативный акт ввел конкретные требования к юридическим лицам в ОАЭ поддерживать адекватное экономическое присутствие. Именно он является основным регуляторным актом в Эмиратах по состоянию на 2024 год.
Какие компании обязаны проходить тест на экономическое присутствие?
С 2019 года подтверждать наличие адекватного экономического присутствия обязаны все компании в ОАЭ, как на материковой части страны, так и в свободных зонах. Однако требование распространяется на определенные виды деятельности и начиная с периода от 1 января 2019 года.
Банковская деятельность
Охватывает субъекты, которые принимают депозиты, включая до востребования. Эти организации привлекают средства для предоставления кредитов, выдачи гарантий, инвестирования и других финансовых операций. К основным видам деятельности относятся:
- привлечение средств;
- управление различными рисками (кредитными, валютными, процентными);
- открытие хеджирующих позиций;
- предоставление финансовых услуг;
- управление капиталом;
- подготовка отчетов для инвесторов или государственных органов.
Согласно законам ОАЭ, валютные биржи, услуги денежных переводов и финансовые посредники не считаются банковской деятельностью.
Страхование
Эта деятельность включает компании, принимающие риски по договорам страхования жизни, перестрахования, кэптивное страхование (если страховщик принадлежит материнской структуре, и обслуживает только ее риски). Не обязаны подавать отчеты о сабстенс в ОАЭ субъекты, связанные со страхованием, но которые не берут на себя страхование рисков, например, страховые брокеры, страховые агенты.
Управление инвестиционными фондами
Компании, которые занимаются управлением инвестициями, то есть принимают решения куда вкладывать или откуда выводить деньги, а также оценивают риски — это управляющие инвестиционными фондами. Основная деятельность в этой сфере:
- принятие решение об инвестициях;
- расчет рисков и резервов;
- хеджирование позиций;
- подготовка отчетов для инвесторов и государственных органов.
Субъекты, которые только помогают в администрировании фондов, хранят активы или дают советы по инвестициям, не считаются управляющими инвестиционными фондами. Соответственно они не обязаны отчитываться о сабстенс.
Лизинг
В эту категорию попали субъекты, предоставляющие услуги финансирования и лизинга. Под основной деятельностью подразумевается:
- согласование условий финансирования;
- приобретение активов для лизинга;
- установление условий финансирования/лизинга;
- контроль за выполнением соглашений;
- управление рисками.
Банки, страховые компании и инвестиционные фонды, которые также оказывают услуги по финансированию лизинга, не входят в эту категорию.
Штаб-квартиры
Это компании, оказывающие услуги иностранным предприятиям группы и несущие ответственность за общий успех. К основной деятельности для субъектов этой категории относится:
- принятие управленческих решений;
- осуществление операционных расходов группы;
- координация деятельности группы компаний.
Узнайте все подробности об открытии компании в ОАЭ.
Судоходство
В эту категорию попадают компании, эксплуатирующие несколько судов для предоставления международных пассажирских или грузовых морских перевозок. Не обязаны подавать отчеты о сабстенс в ОАЭ суда, которые используются для отдыха или рыбалки, а также малые суда.
Основная деятельность в этой категории:
- управление экипажем;
- техническое обслуживание кораблей;
- надзор за судоходными операциями;
- принятие решений, связанных с перевозкой грузов.
Холдинг
Для компаний, ведущих деятельность в ОАЭ в форме холдинга, тест на экономическое присутствие считается пройденным, если они соответствуют таким критериям:
- выполнение требований, связанных с подачей данных, документов и информации в контролирующий орган;
- наличие штаб-квартиры;
- наличие сотрудников.
В свою очередь под холдингами подразумевают структуры, которые одновременно отвечают двум критериям:
- владеют акциями других компаний и организаций;
- доход генерируется только с дивидендов и прироста капитала.
Бизнес в интеллектуальной собственности
Здесь речь идет о субъектах, получающий доход от владения или эксплуатации интеллектуальной собственности (патенты, лицензии, авторские права, торговые марки, бренды). Доход в этой сфере генерируется в виде:
- роялти;
- лицензионных платежей;
- франшизы;
- прироста капитала;
- от продажи интеллектуальной собственности.
Законодательство ОАЭ также предусматривает разделение компаний в этой категории на низкий и высокий риск. Под последним подразумеваются субъекты, если выполняется одно из условий:
- актив не был создан компанией ОАЭ, а был куплен в иностранной организации;
- приносит отдельно идентифицированный валовый доход от компаний иностранной группы.
Дистрибьюторские и сервисные центры
Дистрибьюторские предприятия закупают сырье или готовую продукцию у иностранных компаний группы и распространяют ее. Сервисные центры предлагают консультационные, административные и сопутствующие услуги компаниям иностранной группы, связанные с их бизнесом за пределами ОАЭ. Основная деятельность:
- для дистрибьюторского бизнеса — транспортировка и хранение товаров, управление запасами и прием заказов;
- для сервисного центра — предоставление консультационных и административных услуг.
Компании, ведущие одну из указанных деятельностей, обязаны демонстрировать, что их доходы и операции имеют реальную экономическую связь с ОАЭ. А также ежегодно подавать отчет о substance в электронном виде в течение 12 месяцев после окончания финансового года.
Кто не обязан проходить тест на экономическое присутствие?
Законодательство ОАЭ исключает ряд субъектов из теста на экономическое присутствие:
- инвестиционные фонды;
- субъекты штаб-квартиры, которых расположены за пределами страны (то есть налоговые резиденты других стран);
- субъекты, полностью принадлежащие одному или нескольким резидентам ОАЭ, которые ведут свою деятельность только в Эмиратах и не являются частью группы транснациональных компаний;
- субъекты-филиалы иностранного юридического лица, зарегистрированного в государстве, в котором доход от их деятельности облагается налогом в другой стране, а не в государстве регистрации;
- любой лицензиат, которому министр финансов ОАЭ выдал решение об освобождении от теста.
Такие субъекты не обязаны проходить тест на экономическое присутствие. Однако они должны подать уведомление и предоставить достаточные доказательства, подтверждающие свой статус, освобождающий от substance.
Требования к тесту на экономическое присутствие
Компании в ОАЭ, имеющие лицензии на работу в одной из указанных сфер, обязаны в ходе тестирования подтвердить свое реальное присутствие. Последние заключаются в наличии определенных атрибутов.
Офис
Все компании, зарегистрированные в ОАЭ, обязаны подтвердить физическое наличие офиса. Здание или помещение может быть куплено, арендовано или построено. Офис должен соответствовать всем нормам и требованиям к зданиям, установленным в Эмиратах. Например, пожарной безопасности, сейсмоустойчивости и т. д.
Квалифицированные сотрудники
Компании обязаны иметь в своем штате сотрудников, обладающих соответствующими знаниями, навыками и опытом, необходимыми для эффективного выполнения задач в рамках их бизнес-деятельности. Например, если предприятие занимается торговлей, в его штате обязательно должны быть квалифицированные продавцы, а если предоставляет консультационные услуги — консультанты.
Основной доход
Субъект должен вести деятельность, которая приносит основной доход в ОАЭ. При этом его доля должна превышать 90% в общей структуре выручки.
Если субъект не получает доход от своего бизнеса в течение определенного года, он не обязан выполнять тест на сабстенс.
Центр управления
К наличию опции «центр управления» в ОАЭ установлены отдельные требования:
- проведение периодических заседаний совета директоров;
- наличие кворума на заседаниях совета директоров;
- заседания совета директоров должны оформляться протоколами, подписанными членами, присутствующими на них;
- протоколы заседаний совета директоров должны включать запись стратегических решений, принятых субъектом в отношении соответствующей деятельности;
- члены совета директоров должны обладать опытом и знаниями, необходимыми для выполнения своих обязанностей;
- хранение всех протоколов заседаний в ОАЭ.
Материальные и нематериальные активы
Компании, работающие в ОАЭ, обязаны подтвердить наличие достаточных физических активов, необходимых для ведения соответствующей бизнес-деятельности. Это не только офисные помещения, но и CRM-системы, автомобили, склады и другие ресурсы, обеспечивающие полноценное функционирование бизнеса.
Операционные расходы
Компании должны подтвердить операционные расходы, соответствующие ее модели бизнеса и сферы деятельности. Например, аренда помещения, заработная плата сотрудникам, оплата коммунальных платежей, налогов и т. п.
Для подтверждения расходов следует предоставлять выписку с местного банковского счета. Поэтому наличие счета в банке ОАЭ также является обязательным.
Что содержится в отчете о substance в ОАЭ?
Отчет субъекта об экономическом присутствии содержит следующую информацию:
- вид основной деятельности;
- размер и вид полученных доходов/операционных расходов от соответствующего бизнеса;
- активы, которые находятся в ОАЭ и используются в бизнесе;
- количество сотрудников, работающих в компании;
- другая запрашиваемая информация.
Для субъектов, работающих в сфере интеллектуальной собственности со статусом «высокий риск», требуется предоставить дополнительные данные:
- квалификация, опыт и контракты штатных сотрудников, постоянно проживающих и осуществляющих соответствующую деятельность в ОАЭ;
- бизнес-план, подтверждающий причины хранения интеллектуальной собственности в ОАЭ;
- подтверждение бизнес-решений, принятых в ОАЭ.
Также они обязаны предоставить документальное подтверждение высокой степени контроля над развитием, использованием, обслуживанием, защитой, улучшением интеллектуальной собственности в течение длительного периода.
Штрафы за несоблюдение правил сабстенс в ОАЭ
За нарушение правил сабстенс регулятор накладывает административный штраф в размере:
- 50 000 дирхамов (~$ 13 600), если субъект не выполняет требования теста реалистичной экономической деятельности;
- 400 000 дирхамов (~$ 108 900) за повторное нарушение в финансовом году, следующем за первым нарушением.
Введение требований к экономическому присутствию в ОАЭ является значительным шагом на пути к повышению прозрачности и борьбе с уклонением от налогов. Для компаний это означает необходимость пересмотра своих бизнес-стратегий и обеспечения соответствия новым регуляторным требованиям. Выполнение этих условий не только способствует соблюдению законодательства, но и открывает дополнительные возможности для долгосрочного устойчивого развития в ОАЭ.
