Мальта вводит отчетность для транснациональных корпораций

С 22 июня 2024 года Мальта становится одной из стран Европейского Союза, внедряющих публичную отчетность Country-by-Country Reporting (CbCR). Это значительный шаг в сторону повышения прозрачности корпоративной финансовой отчетности, направленный на борьбу с уклонением от налогов и улучшение общественного доступа к информации о деятельности крупных транснациональных корпораций.

Отчетность на Мальте

Что такое Country-by-Country Reporting (CbCR)?

Country-by-Country Reporting (CbCR) — это форма отчетности, которая требует от крупных транснациональных корпораций раскрытия ключевой финансовой информации по каждой стране, где они ведут бизнес. Эти отчеты включают данные о доходах, прибыли, уплаченных налогах, а также о численности сотрудников и видах деятельности в каждой юрисдикции. Основная цель CbCR — предотвратить перемещение прибыли в страны с низким уровнем налогообложения и обеспечить справедливую налоговую конкуренцию.

Нововведения на Мальте

Мальта внедрила публичную отчетность CbCR в соответствии с директивой ЕС 2021/2101, которая обязывает компании, зарегистрированные в Евросоюзе и имеющие годовой доход более € 750 млн в любом из последних двух лет, раскрывать финансовые данные по каждой стране, где они работают. 

Согласно закону, транснациональные корпорации должны соблюдать следующие требования к отчету:

  • разместить его на веб-сайте подотчетного юридического лица в течение 12 месяцев после окончания финансового года;
  • обеспечить бесплатный и открытый доступ к нему в течение 5 лет;
  • составить его на языке финотчетности компании и дополнительно перевести на один из официальных языков стран ЕС;
  • предоставить отчет Регистратору Мальты для размещения на веб-сайте в течение 14 дней с момента публикации на сайте компании.

Кто должен отчитываться?

Подавать отчеты CbCR могут материнские или отдельные самостоятельные юридические лица, объем доходов которых превысил пороговое значение в € 750 млн. Речь идет:

  • о мальтийских конечных материнских компаниях;
  • о мальтийских самостоятельных компаниях, которые не состоят в группах;
  • о мальтийских средних и крупных юридических лицах, которые превышают как минимум два из таких трех пороговых значений: 1) общий размер баланса € 4 млн; 2) чистый оборот € 8 млн; 3) среднее количество сотрудников 50 человек;
  • о филиалах компаний на Мальте, чистый оборот которых за каждый из двух последних последовательных лет превышает € 8 млн.

Последние два критерия касаются юридических лиц, на которых не распространяется действие законов ЕС.

При этом, требование по отчетности CbCR не нужно выполнять юридическим лицам, которые соответствуют таким критериям:

  • имеют постоянное место бизнеса в одной из стран-участниц Евросоюза или Европейской экономической зоны;
  • не имеют больше никакой другой налоговой юрисдикции.

Пример

Представим себе компанию TechCorp, зарегистрированную в Германии, которая является единственным местом, где она ведет свой бизнес. У TechCorp есть несколько филиалов, все из которых также находятся в Германии. Кроме Германии, компания не имеет никакого присутствия, филиалов или деятельности в других странах.

Согласно новому правилу по публичной отчетности CbCR, TechCorp не обязана предоставлять такую отчетность, потому что она и ее филиалы работают исключительно в одной стране — Германии, которая является членом ЕС. Если бы компания имела филиалы или бизнес-деятельность в других странах, например, в Испании либо Франции, тогда она бы подпадала под действие требования о предоставлении публичной отчетности CbCR.

Следует отметить, что подавать отчет придется филиалам или дочерним компаниям на Мальте, если их материнская структура не подчиняется законам ЕС. Исключение, если она опубликовала отчет CbCR в течение 12 месяцев после окончания финансового года.

Пример

Представим международную корпорацию GlobalTech, материнская компания которой зарегистрирована в США и, следовательно, не обязана выполнять законы Евросоюза или ЕЭЗ. GlobalTech имеет дочернюю компанию MaltaTech, которая ведет свою деятельность на Мальте. 

Материнская компания не опубликовала отчет CbCR у себя на сайте. Тогда MaltaTech, как дочерняя компания, будет обязана выполнить это требование на Мальте. Это связано с тем, что конечная материнская компания GlobalTech находится за пределами ЕС и ЕЭЗ и не выполняет обязательства по публикации отчета.

Законодательство Мальты также предусматривает возможность не раскрывать в отчете определенную информацию, если ее публикация может нанести серьезный ущерб бизнесу. Однако для этого требуется специальное разрешение от компетентных органов. При этом нераскрытая информация должна быть обнародована в течение пяти лет с момента публикации первоначального отчета.

Что содержится в CbCR?

Согласно новым правилам, международные корпорации обязаны раскрывать следующие данные: 

  • наименование материнского юридического лица и всех дочерних структур;
  • валюта;
  • вид деятельности;
  • количество сотрудников, работающих полный рабочий день;
  • доходы, в том числе полученные со связанными сторонами;
  • прибыль или убыток;
  • уплаченные налоги;
  • налог на прибыль, уплаченный в течение года;
  • сумма накопленного дохода на конец соответствующего года.

Информация отображается в отчете CbCR в конкретном порядке:

Требования по подготовке отчетов CbCR международными компаниями распространяется на финансовые периоды после 22 июня 2024 года.

Нужна консультация?