Как запросить разъяснения по налогам в ОАЭ: новые процедуры FTA

Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) выпустило обновленное руководство под названием «Налоговые процедуры для частных разъяснений». Этот документ объясняет процесс получения официальных ответов на сложные налоговые вопросы. Новый гид охватывает ключевые аспекты подачи запросов и помогает налогоплательщикам понять свои обязательства перед государством.

Что такое частное разъяснение?

Частное разъяснение — это официальное мнение FTA по налогам, таким как НДС, акцизы и корпоративный налог. Документ обязательно содержит печать и подпись руководителя фискального ведомства или его представителя. Этот инструмент помогает компаниям и частным лицам избежать ошибок в интерпретации фискального законодательства, предлагая точные и конкретные ответы на их запросы. Услуга подходит для сложных случаев, где нет однозначного толкования в уже опубликованных материалах FTA.

Разъяснение распространяется исключительно на заявителя и касается только тех вопросов, по которым он обращался, с учетом предоставленных фактов и в рамках конкретного указанного типа налога. Оно не может быть использовано третьими лицами, не связанными с этим запросом.

В опубликованном руководстве от 18 ноября подробно рассматривается процесс подачи заявки на частное разъяснение. Этот документ охватывает такие ключевые аспекты:

• сущность частного разъяснения и его применение;
• категории заявителей, которые имеют право обращаться в FTA;
• обстоятельства, при которых обращение может быть отклонено (например, если вопрос уже был описан ранее или выходит за рамки компетенции FTA);
• этапы подачи заявки, включая перечень обязательных документов, стоимость услуги и условия возврата сборов.

В целом руководство предоставляет четкую структуру и помогает налогоплательщикам действовать в соответствии с требованиями, минимизировать риск отказа или ошибок в заявке.

Когда разъяснение считается недействительным?

Разъяснение, выданное FTA, утрачивает свою применимость в следующих случаях:

• Расхождение фактов — если реальные обстоятельства, указанные в заявке, или данные, предоставленные в ответ на дополнительные запросы FTA, не соответствуют реальной сути или характеру совершенной транзакции.
• Мошенничество или искажение фактов — если выявлены случаи противоправных действий, умышленного искажения информации или утаивания существенных данных, имеющих значение для рассмотрения вопроса.
• Невыполнение условий — когда какое-либо условие или предположение, обозначенное в разъяснении или предусмотренное соответствующими правилами FTA, не выполнено или нарушено.
• Прекращение действия – когда положения фискального законодательства были отменены или изменены, либо по данному вопросу выпущено отдельное руководство.

В ряде случаев FTA может отклонить или отозвать ранее выданное разъяснение. К наиболее распространенным причинам отказа относятся:

• Отсутствие полномочий представителя — документ подан представителем заявителя (например, уполномоченным лицом), но не предоставлены документы, подтверждающие его полномочия.
• Недостаточная информация о налогоплательщике — налоговый агент в своем обращении не указал ключевые данные, такие как имя налогоплательщика или его налоговый регистрационный номер (TRN).
• Несоответствие заявителя типу запроса — обращение подано физическим лицом, но затрагивает налоговые вопросы, относящиеся к юридическому лицу.
• Нарушение правил налоговой группы — обращается участник налоговой группы, но он не является представителем группы или материнской компании.
• Отсутствие регистрации по налогам — заявитель запрашивает разъяснение по НДС, но сам не относится к таким налогоплательщикам. Исключение составляют случаи, когда запрос касается процесса регистрации.

Эти меры направлены на обеспечение точности и прозрачности процесса разъяснений, а также предотвращения подачи некорректных или неполных запросов.

Кроме этого, FTA не принимает заявки на разъяснения, которые касаются таких вопросов:

• административных правонарушений;
• оплаты административных штрафов в рассрочку;
• освобождения от уплаты административных штрафов;
• применения специальных методов пропорционального распределения;
• вопросов, связанных со свидетельствами о коммерческой деятельности или сертификатами налогового резидентства (если запрос не касается права подачи заявления на получение такого сертификата);
• пересмотра налоговой оценки;
• повторного рассмотрения ранее вынесенных решений;
• технических проблем или использования IT-систем;
• заключения соглашений о предварительном ценообразовании.

Кто может подать заявку на частное разъяснение?

Чтобы обратиться в FTA, необходимо учесть два ключевых момента:

1. Имеет ли лицо право обратиться с таким запросом?
2. Может ли запрос рассматриваться в рамках процесса разъяснения?

Кто имеет право подать запрос?

Запрос на частное разъяснение может подать любое лицо, столкнувшееся с неопределенностью в вопросах налогообложения. Однако существуют четкие правила, регулирующие круг заявителей и процесс подачи:

• Индивидуальные заявители — физические или юридические лица имеют право подать запрос, если вопрос касается их налоговых обязательств и они столкнулись с отсутствием ясности в законодательстве или практике применения.
• Налоговые группы — если заявитель входит в состав налоговой группы, подать запрос может только представитель группы. Остальные члены налоговой группы не имеют права подавать индивидуальные запросы, даже если они касаются их деятельности.
• Налоговые агенты и юридические представители — лица и компании могут поручить подачу запроса налоговому агенту или их представителю. Однако важно, чтобы агент был зарегистрирован в FTA по конкретному типу налога, который обсуждается в запросе. Например, агент, зарегистрированный только для работы с НДС, не может обращаться по корпоративному налогу.
• Исключительные случаи — разъяснения касаются исключительно налоговых вопросов заявителя и не распространяются на дела других лиц. Однако FTA допускает совместные запросы от нескольких заявителей, если их интересы пересекаются, и это оправдано характером дела.

Какие запросы можно подавать?

Чтобы запрос на разъяснение был рассмотрен Федеральным налоговым управлением ОАЭ, он должен соответствовать следующим критериям:

• Тип налогов — запрос может касаться только федеральных налогов (например, НДС, акцизы или корпоративный налог) либо штрафов, связанных с ними.
• Четкость в указании налога — в заявке необходимо четко указать, о каком именно налоге идет речь, чтобы избежать путаницы.
• Связь с заявителем — запрос должен касаться конкретных фактов и обстоятельств заявителя. Выданное разъяснение будет применимо только к этому лицу (или группе лиц в исключительных случаях) и не может быть использовано третьими сторонами.
• Полнота информации — в запросе должна быть представлена вся необходимая информация, которая поможет FTA принять решение. Это включает описание ситуации, документы, подтверждающие факты и обоснование вопроса.

Четкое следование этим требованиям позволит FTA быстро и корректно обработать обращение, предоставив точное разъяснение.

Как подать заявку?

Обратиться в налоговую за разъяснением можно только через личный аккаунт на портале EmaraTax. На сайте создан специальный раздел «Запрос на разъяснение по налогообложению». 

Для отправки заявки следует полностью и корректно заполнить все поля, а также загрузить сопровождающие документы. Ограничение на размер одного файла — 5 Мб.

В качестве обязательных документов необходимо предоставить:

• Сопроводительное письмо — в нем нужно изложить ключевые факты, сформулировать конкретный налоговый вопрос, указать соответствующие статьи налогового законодательства ОАЭ, изложить свое техническое мнение, а также рассмотреть возможные альтернативные фискальные трактовки.
• Подтверждающие документы — это могут быть контракты, счета-фактуры, переписка или другие материалы, имеющие непосредственное отношение к рассматриваемому вопросу.
• Консультации от третьих лиц — если заявитель обращался за налоговыми консультациями по этому вопросу, рекомендуется приложить соответствующую документацию.

Ответ на свое обращение заявитель должен получить в течение 50 рабочих дней. Нужно учесть, что эта процедура платная:

• 1 500 дирхамов – пояснение по одному фискальному вопросу;
• 2 250 дирхамов – если обращение касается нескольких налогов.

Руководство по частным разъяснениям от FTA — это полезный инструмент для налогоплательщиков ОАЭ, позволяющий уточнить сложные вопросы налогообложения. Следуя инструкциям и предоставляя полную информацию, компании и частные лица могут минимизировать риски ошибок и штрафов, связанных с налогообложением.