Планируете переезд в один из немецких городов в качестве трудового иммигранта? Решили открыть бизнес в Германии? Намерены жить в этой стране большую часть года, становясь налоговым резидентом? Рекомендуем изучить предложения правительства по предстоящей налоговой реформе. Эта информация также будет полезна экспатам, которые уже живут в Германии и платят налоги в ее казну.
Налогоплательщики Германии, включая трудовых иммигрантов и иностранцев, которые решили зарегистрировать немецкий бизнес, ожидают существенных изменений в ближайшие месяцы. Часть нововведений «анонсирована» в рамках проекта бюджета на 2025 год.
Одно из самых долгожданных изменений — реформа фискального законодательства. Реформу лоббирует глава немецкого Министерства финансов Кристиан Линднер, входящий в состав Свободной демократической партии Германии / СвДП (нем.: Freie Demokratische Partei; FDP). СвДП — часть коалиционного правительства.
Линднер добивается введения налоговых льгот на миллиарды евро. Льготы будут использоваться для привлечения «человеческих ресурсов» из-за рубежа. Но будут и другие нововведения. Вот ключевые изменения, предлагаемые властями, которые могут коснуться иммигрантов в Германии.
Фискальные преференции для квалифицированных специалистов из-за рубежа
Глава Минфина предложил скидку при уплате НДФЛ для вновь прибывающих в Германию из-за рубежа квалифицированных специалистов. Цель — решение проблемы дефицита кадров. Растущая нехватка рабочих рук в стране, по мнению Линднера и ряда его единомышленников, в конечном итоге способна остановить «экономический локомотив Европы», как иногда называют Германию. Но планы министра нравятся не всем немцам.
Как будет работать скидка для трудовых иммигрантов?
- срок: предлагается предоставлять фискальные преференции квалифицированным рабочим-иммигрантам в течение первых 3 лет после прибытия на немецкую территорию;
- размер дисконта: из базы НДФЛ предлагается исключать:
- 30% от брутто / валовой зарплаты (до вычета сборов или налогов) в первый год пребывания;
- 20% во второй год;
- 10% в третий год.
Ожидается, что этот механизм стимулирования трудовой иммиграции подвергнется пересмотру через 5 лет после введения.
Целесообразность предложения
Углубляющийся дефицит квалифицированных кадров — все более серьезная угроза для немецкой экономики. Особенно сильно дефицит проявляется в ряде критически важных секторов, включая медицину и информационные технологии. Катализатором опасного процесса выступает выход на пенсию в Германии растущего числа представителей поколения так называемых бэби-бумеров.
В качестве быстрого решения проблемы рассматривается привлечение квалифицированных кадров из-за рубежа, которым будут предлагаться расширенные возможности для интеграции и повышения образовательного уровня. В качестве одного из стимулов также предлагается применять фискальные льготы.
По мнению экспертов, Германии нужно действовать оперативно, чтобы не проиграть другим развитым странам в конкурентной борьбе за «человеческий капитал». Почему? Ее привлекательность для трудовых иммигрантов падает. По оценкам Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Германия опустилась с 12-го места из 38 стран-членов ОЭСР в соответствующем рейтинге по итогам 2019 года на 15-е место в 2023 году. При составлении рейтинга категория «доходы и налоги» рассматривается как второй по значимости «индикатор привлекательности талантов». Первый — «качество возможностей».
Опыт соседей и мнения политической элиты Германии
Пытаясь решить эту же проблему, власти ряда государств Центральной и Западной Европы уже ввели специальные льготные налоговые режимы для привлечения квалифицированных специалистов из-за границы. Яркие примеры — соседние Австрия и Нидерланды.
Что об этом говорят политические лидеры Германии? Главы коалиционного «светофорного» правительства, включая Линднера, а также действующего канцлера Олафа Шольца из Социал-демократической партии / СДПГ (нем.: Sozialdemokratische Partei Deutschlands; SPD) и главу Минэкономики Роберта Хабека из партии «Зелёные» (нем.: Bündnis 90/Die Grünen), идею поддержали. Причина — уступки Линднеру и необходимость лоббировать собственные интересы на переговорах по проекту бюджета на 2025 год.
Хабек поддерживает фискальную реформу сильнее Шольца. Ранее глава Минэкономики заявил, что реформа поможет устранить «большой кадровый пробел». В ходе рабочих визитов в скандинавские страны Хабек наблюдал, как льготные налоговые режимы стимулируют трудовую иммиграцию. Ранее этот министр также заявлял, что прочие европейские государства уже берут на вооружение аналогичные меры стимулирования притока «человеческого капитала». По мнению министра, в конечном итоге реформа принесет пользу и немецкому бизнесу.
Критики заявляют о «дискриминации» немцев
Ряд немецких оппозиционеров подверг план Линднер критике. Главный из приводимых аргументов сводится к следующему: предоставление фискальных преференций трудовым иммигрантам приведет к «дискриминации немецких граждан». Эту позицию поддержали:
- Христианско-демократический союз Германии / ХДС (нем.: Christlich Demokratische Union Deutschlands; CDU);
- крайне правая партия «Альтернатива для Германии» / АдГ (нем.: Alternative für Deutschland; AfD);
- Левая партия (нем.: Die Linke).
К потоку критики в адрес предлагаемой Линднером схемы стимулирования трудовой иммиграции также присоединились некоторые местные профсоюзы. В частности, Немецкое объединение профсоюзов (нем.: Deutscher Gewerkschaftsbund; DGB). Представители DGB назвали предложение министра «социально взрывоопасным». По их мнению, гораздо эффективнее и безопаснее будут другие меры стимулирования квалифицированных работников вроде улучшения ухода за детьми и медобслуживания.
Некоторые немцы, а также иностранные граждане, ранее обосновавшиеся в Германии после прибытия в качестве тех же трудовых иммигрантов, могут чувствовать то же самое. Ведь в случае реализации идеи министра им льготы не положены. Этим персонам придется выплачивать подоходный налог в полном объеме.
Линднер предлагает положить конец 3-й и 5-й налоговым категориям
Супружеским парам и гражданским партнерам в Германии доступны значительные фискальные преференции. Зачастую они предоставляются в форме «супружеского разделения» (нем.: Ehegattensplitting). В этом случае декларации подаются совместно. Причем супруги / партнеры выбирают налоговые классы / категории 3 и 5. В результате супруг / партнер с более высоким доходом платит НДФЛ по пониженной ставке, а супруг / партнер с более низким доходом — по повышенной. Так достигается существенная экономия по сравнению с подачей деклараций по отдельности.
Этот инструмент фискального планирования давно стал объектом критики. Противники метода называют его дискриминационным по отношению к холостякам и холостячкам. Они также считают метод несправедливым по отношению к налогоплательщикам с низким доходом, а также потенциально отбивающим у них желание продолжать работу.
В качестве замены разделения супругов / партнеров на налоговые категории 3 и 5 при подаче деклараций предлагается использовать совместную подачу. Причем будет использоваться так называемый факторный метод, доступный с 2010 года. Этот метод предполагает включение обоих супругов / партнеров в категорию 4. Благодаря дополнительным фискальным вычетам, которые доступны супружеским парам / гражданским партнерам, общая сумма НДФЛ будет сопоставимой с суммой при применении метода Ehegattensplitting.
Ожидается, что 3-й и 5-й фискальные классы будут упразднены не позднее 2030 года. Значительная длительность переходного периода обусловлена необходимостью обновления IT-систем профильного ведомства. Защищая это предложение, министр Линднер отметил, что переход на факторный метод «позволит справедливее распределить фискальные обязательства между супругами / партнерами».
Уменьшение фискального бремени за счет увеличения налоговых льгот
Немецкое налоговое законодательство освобождает физлиц с минимальным размером дохода от уплаты подоходного. Сумма, которую можно заработать де-факто до уплаты налога, называется «индивидуальный вычет» (нем.: Grundfreibetrag). Власти предлагают повысить Grundfreibetrag на €300 в 2025 году (до €12 084).
Ранее Линднер заявлял о намерении повысить Grundfreibetrag уже в 2024 году (задним числом с 1 января) на €180, доведя его до €11 784. Это произойдет, если предлагаемый министром законопроект будет утвержден. В 2026 году состоится дальнейшее увеличение. Запланировано повышение показателя на €252 (до €12 336).
Кроме того, расти будет и налоговый вычет на ребенка, применимый к доходу каждого родителя при расчете базы для НДФЛ:
- + €60 в 2025 году (до €6672);
- + €156 в 2026 году (до €6828).
Законопроект также предусматривает увеличение пособия на ребенка (нем.: Kindergeld). Показатель увеличится на €5 в 2025 году. С 2026 года Kindergeld продолжит расти с той же скоростью, что и налоговый вычет на ребенка.
Корректировка базовой ставки НДФЛ
Линднером также предложена корректировка базовой ставки подоходного налога в Германии на 2025 и 2026 годы. Цель — сведение на нет влияние инфляции на зарплаты. Быстрый рост индекса потребительских цен в 2022 и 2023 гг. привел к тому, что реальная зарплата многих немцев и трудовых иммигрантов в Германии снизилась.
Де-факто план министра сводится к компенсированию потери реальных доходов трудящихся за счет предоставления им фискальной льготы пропорционального размера. Физлица с высоким размером дохода, облагаемые НДФЛ с повышенной ставкой, в число бенефициаров корректировки ставки не войдут.
