22 октября 1993 года между Республикой Кипр (CYP) и Республикой Мальта (MLT) было подписано соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал.
Договор между Кипром и Мальтой покрывает следующие налоги:
На CYP: подоходный налог, корпоративный, взнос на оборону Республики, сборы на недвижимость и прирост капитала.
На Мальте: только подоходный налог.
Ключевые положения
Какие ставки установлены в стране для разных категорий резидентов / нерезидентов и типов доходов? Разберемся в этом вопросе.
Налогообложение дохода, полученного от недвижимого имущества
Согласно соглашению, доход, полученный кипрским резидентом (в том числе доход от ведения лесного или сельского хозяйства) от мальтийской недвижимости, должен облагаться налогом в стране расположения объекта, и наоборот.
Налогообложение дивидендов
Дивиденды, выплачиваемые компанией резидентом Кипра, компании-резиденту Мальты, подлежат налогообложению по месту получения, и наоборот.
Дивиденды также могут облагаться налогом в стране, резидентом которой является компания, выплачивающая дивиденды, в согласии с законами этой страны, но:
- В случае если дивиденды выплачиваются компанией-резидентом Кипра компании-резиденту Мальту, и это лицо является бенефициарным владельцем компании, то взимаемый кипрский налог не может превышать 15% от общей суммы дивидендов.
- Когда дивиденды выплачиваются компанией-резидентом MLT компании-резиденту Кипра, и это лицо является бенефициарным владельцем компании, то мальтийский налог на общую сумму дивидендов не может превышать сбор, начисляемый на прибыль, из которой выплачиваются дивиденды.
Но эти положения не применяются, если получатель-бенефициар дивидендов является резидентом в одной стране, но ведет бизнес в другой через постоянное представительство, в стране, резидентом которой является компания, выплачивающая дивиденды. В этом случае выплачиваемые дивиденды будут считаться связанными с представительством и страна, где оно расположено, будет иметь право тоже взимать налог с дивидендов, относящихся к этому представительству.
Налогообложение процентов
Согласно соглашению, проценты, возникающие на Кипре и выплачиваемые резиденту Мальты, могут облагаться налогом по месту получения. Эти же проценты могут также облагаться налогом и в стране отправителя. Если получатель процентов является бенефициарным владельцем процентов, ставка платежей не может превышать 10% от общей суммы процентов.
Проценты, возникающие на Кипре, освобождаются от налога в этом государстве, если они находятся в бенефициарной собственности MLT – политического органа власти, банка или любого учреждения, капитал которого полностью принадлежит стране, и наоборот.
Эти положения не актуальны, если проценты возникают на Кипре и связаны с постоянным представительством на острове, принадлежащим получателю-резиденту Мальты. В таком случае полученные проценты могут также облагаться налогом по месту расположения бизнеса, но только та их часть, которая связана с представительством.
Налогообложение роялти
Роялти, возникающие на Кипре и выплачиваемые резиденту Мальты, облагаются мальтийским налогом. Однако эти роялти также могут облагаться на CYP, но если их получатель является бенефициарным владельцем, то ставка не должна превышать 10% от общей суммы роялти. Это правило действует и наоборот.
Но это положение не действительно, когда получатель-бенефициар роялти от кипрской компании является резидентом Мальты, но занимается бизнесом на Кипре через постоянное представительство. В этом случае выплаченные роялти считаются связанными с таким представительством, и кипрские власти имеют право взимать платежи с той части роялти, которая относится к представительству. Правило действует и наоборот.
Обе юрисдикции имеют множество соглашений об избежании двойного налогообложения с разными странами. Однако, чтобы воспользоваться пониженными или вообще нулевыми ставками налога, предусмотренными этими договорами, необходимо обеспечить реальное присутствие в стране создания компании.
Мальта и Кипр – страны для регистрации компании и получения гражданства
Обе республики являются островными и привлекательными для регистрации компании, получения гражданства или выхода на пенсию.
Гражданство MLTможно получить разными способами. В стране действует программа получения гражданства за инвестиции, за покупку недвижимости. Также есть программы получения резидентства Мальты для самодостаточных людей (MRSS), состоятельных частных лиц (HNW) и высококвалифицированных специалистов (HQPR).
Кипрские «золотые паспорта» популярны среди русских, украинцев и граждан других стран СНГ. Получить гражданство республик можно при открытии бизнеса, покупке недвижимости или инвестициях в ценные бумаги.
Независимо от того, куда вы решили переехать жить, вы получите право проживать, вести бизнес и отдыхать в любой точке Евросоюза круглый год, а также будете иметь доступ к медицине и образованию ЕС.
Если у вас есть вопросы по налогам, регистрации бизнеса и получению гражданства, обращайтесь к нашим экспертам.
