Правительство Кипра внесло очередные изменения в действующую на острове программу IP box

Главная цель внесения поправок — учёт требований ОЭСР и правилами ЕС. Программа IP box была разработана на Кипре для стимулирования бизнеса в сфере интеллектуальной собственности. Она предполагала значительные налоговые льготы, фактически освобождающие от налогообложения 80% прибыли. Но она вызвала широкий резонанс среди мировой общественности.

В ОЭСР считают, что такая политика приводит к размыванию базы налогообложения и создаёт почву для уклонения от уплаты налогов, чего никак не могло допустить европейское сообщество. Поэтому Кипр был вынужден принять решение о сворачивании программы. Завершение IP box запланировано на 2021 год, но до этого момента программа действует в полном объёме.

Согласно уже существующим положениям, режим IP box освобождает от налогообложения 80% валового дохода от использования нематериальной собственности после вычета прямых расходов (включая амортизационные отчисления). Но имейте в виду, если компания применяет льготный режим налогообложения, но терпит убытки, перенести на следующий отчетный год или передать сторонним компаниям можно только 202% от утраченной суммы (фактически, вы сможете оперировать только активами, которые подлежали налогообложению). Эти условия сохраняются и в случае продажи нематериального актива.

Какие ещё нюансы нужно учитывать:

Все находящиеся в распоряжении компании нематериальные активы должны быть приобретены до 2 января 2016 года.
Они могут быть получены от должника (или от лица напрямую или косвенно связанного с должником) в период с 2 января по 30 июня текущего года. Также к этой категории приравниваются активы, которые ранее были задействованы в подобной программе в любом другом государстве.
Права на используемые активы были приобретены на стадии их создания в период со 2 января по 30 июня 2016 года.

Суть поправки к кипрской программе IP Box

Для более качественной трактовки программы, власти Кипра ввели ряд понятий, конкретизирующих категории активов, подлежащих налоговому вычету. Изменения затронули определение расходов, связанных с созданием и эксплуатацией объектов интеллектуальной собственности:

Квалификационные нематериальные активы. К ним принадлежат активы, которые были куплены или разработаны компанией и непосредственно задействованы в развитии и работе бизнеса (за исключением интеллектуальных активов, связанных с маркетинговыми системами и проектами). Они должны быть результатом проведения научно-исследовательских работ и приносить доход своим владельцам.
Оборотные нематериальные активы – они включают патенты, разрешения, программное обеспечение и пр. Оборотные нематериальные активы также должны быть задействованы в работе предприятия, но создаваемый за счёт их применения валовый доход не должен превышать 7,5 млн евро или 50 млн евро в случае с холдинговыми компаниями.

В соответствии с внесёнными поправками фирменные названия, торговые марки, товарные знаки и прочие права не являются нематериальным активом, поэтому использующие их компании не могут получить налоговый вычет.

Общий доход. Под ним понимается валовый доход, полученный предприятием за счёт применения квалификационных нематериальных активов в течение всего налогового года за вычетом прямых расходов. К последним относятся все прямые и косвенные затраты, связанные с использованием активов, включая амортизационные отчисления и вычет условного процента (условный процент может вычитаться исключительно в случае, когда компания вводит в оборот новый капитал. Это может быть дополнительная эмиссия акций, приобретение нового оборудования и пр.).

После расчёта общего дохода уже вступает в силу программа IP box, приравнивающая 80% от полученной суммы к расходам.

К доходам от интеллектуальной собственности в рамках кипрской программы IP Box могут относиться:

роялти и прочие поступления от применения квалификационных нематериальных активов;
лицензионные доходы;
страховые платежи;
прирост капитала, возникший вследствие выбытия нематериальных активов.

В перечень могут включаться и прочие денежные поступления, возникшие в результате задействования нематериальных ресурсов в бизнесе.

Квалификационные расходы – это затраты, понесённые компанией при создании квалификационных нематериальных активов. Они включают затраты на научные исследования и разработки за любой налоговый год. Подчеркнём, что к этой категории могут относиться исключительно расходы на создание и совершенствование нематериальных ресурсов, такие, как заработная плата научно-исследовательского персонала, закупка необходимого оборудования, его доставка и установка.

Учёт и обмен налоговыми данными в рамках программы IP box

Предприятия, участвующие в программе IP box, обязаны регулярно подавать отчётные данные в налоговый департамент Кипра. Отчётные процедуры не отличаются от всех прочих компаний, за исключением некоторых моментов:

Учёт доходов и расходов должен вестись в разрезе каждого нематериального актива.
Расходы на приобретение нематериального актива, не относящегося к программе IP box, может быть амортизирован в течение всего срока его полезного использования (до 20 лет).
В случае продажи такого актива его выбытие может учитываться по той же схеме, что и выбытие основных средств.

Кипр имеет целую сеть соглашений об избежании двойного налогообложения, которые предусматривают снижения налогового бремени для предприятий, имеющих экономические интересы за пределами Кипра, и регулярный обмен налоговыми данными по мотивированным запросам на уровне налоговых ведомств. Юрисдикция активно внедряет в свою фискальную практику стандарты CRS. Они вводят автоматический обмен налоговыми данными со странами участницами проекта на ежегодной основе. Как уже отмечалось, Кипр готов обмениваться такой информацией не только с российскими властями, но и компании, чей бизнес строится на интеллектуальной собственности.

Но и здесь есть свои нюансы. Так, даже с учётом предстоящего обмена данными, который должен состояться уже в сентябре 2018 года, страны будут обмениваться информацией только за предыдущий отчётный период.

Вложения в Кипрские компании, как гарантия получения второго паспорта

Правительство Кипра направляет стимулирует и развивает научно-исследовательские сектора и инновационные предприятия, сфера интересов которых – работа с нематериальными активами. Ничего удивительного в этом шаге нет. Требования таких компаний минимальные (производственные мощности, техническая база), а доход от их работы значительно превышает затраты. Ключевые условия развития таких компаний – развитая бизнес-инфраструктура, квалифицированных работников и выход к крупным международным рынкам. И всё это есть у Кипра.

Отметим, что развитие интеллектуальной собственности не входит в число высококонкурентных сфер на Кипре, так что здесь есть все шансы развить свой бизнес до международных масштабов. Тем более, что вместе с высокодоходным делом вы можете получить ещё и второй паспорт этой страны.

Последние изменения в программе экономического гражданства Кипра: сумма инвестиций снижена до 2 млн.

Кроме того, инвестиции в реальный бизнес – опция островной программы гражданства. Последняя, в обмен на целевые инвестиции в размере от 2,5 млн евро, предоставляет состоятельным иностранцам и их родственникам право получения второго паспорта ЕС.

Этот документ откроет вам безвизовое посещение более чем 130 стран мира. Наличие европейского гражданства облегчает ведения бизнеса и налаживания международных контактов.

Кипрский паспорт позволит вам получать все европейские льготы, пользоваться местными больницами, судами, школами и пр. Так, ваши дети смогут учиться в лучших ВУЗах ЕС, но и претендовать на стипендии.

Ждём ваш запрос на индивидуальную консультацию!