В этом материале портала Internationalwealth.info мы поговорим о базовой информации, связанной с бизнесом в Гонконге, с регистрацией компаний, налогообложением. Этот специальный административный район Китая, с функциями и, во многом, правами отдельного государства, является ярким примером того, как надо вести дела, чтобы добиться уважения и доверия со стороны бизнесменов всего мира.
Так почему же Гонконг? Сегодня он находится в тройке лидеров в финансовом мире. Постоянный рейтинг и лидирующие позиции как самой либеральной экономики позволяют ему привлекать огромное количество инвестиций в различных направлениях: как в финансовом банковском секторе, так и в традиционном торговом.
В азиатско-тихоокеанском регионе уже несколько лет Гонконг занимает первую позицию по созданию и легкости ведения бизнеса. При возникновении даже мелких препятствий, таких как разрешения, визиты в разные инстанции и тому подобное, бизнес начинает думать, а нужна ли ему эта головная боль. Гонконг создал все условия для организации реального бизнеса на своей территории.
Еще он занимает вторую позицию в мире по открытости экономики для ведения международной торговли. Гонконг — один из крупнейших портов в Азии. Это открытый и свободный порт, важная торговая зона в азиатско-тихоокеанском регионе.
Юридическая система Гонконга
Стоит сказать пару слов и о юридической системе. Плюсы Гонконга в том, что он сохранил свои особые законодательную и налоговую системы, которые кардинально отличаются от системы материкового Китая. В Китае всё достаточно сложно и запутанно. Но Гонконг сохранил за собой англо-саксонское право, даже после того как в 1997 году он был передан Англией под юрисдикцию Китая.
Эта система позволяет Гонконгу быть частью той юридической семьи, к которой относятся такие юрисдикци, как Австралия, Англия, США. Они все применяют общую систему права. И понимание данной законодательной системы, возможность использования аналогов законодательных актов, либо практики юристов, которые квалифицированны в юрисдикциях, где применяется эта система, позволяет говорить о Гонконге как о развитом юридическом центре в Азии.
Корпоративное управление также основано на стандартах англо-саксонской системы права, но помимо этого уровень менеджмента в Гонконге очень высок. Давно известно, что в Гонконге очень высокая конкуренция между местными менеджерами и огромным количеством экспатов (приезжих), пребывающих в город по контрактам. Причем, в основном это высококвалифицированные менеджеры, которые работают в крупных компаниях.
Известно, что здесь есть представительства всех крупнейших мировых банков, финансовых и аудиторских компаний — J.P. Morgan, Deutsche Bank, Waterhouse и так далее. И, естественно, стандарты корпоративного управления — это один из основных, ключевых успехов в развитии высочайшего уровня менеджмента в Гонконге.
Легкость ведения бизнеса — это важный аспект. Низкий уровень коррупции в Гонконге, который был достигнут довольно-таки сложным путем. Несколько десятилетий назад Гонконг был очень коррумпирован, но сложная законодательная система позволила правительству победить коррупцию. Теперь он лидирует по показателю «самый низкий уровень коррупции в мире».
Полностью компьютеризированные процессы, связанные с подачей налоговой отчетности, регистрацией компаний, организацией всех бизнес-процессов, а также со всеми контактами с государственными органами Гонконга — это всё позволило юрисдикции занять третье место в мире по легкости ведения бизнеса.
Гонконг для инвестиций
Почему Гонконг настолько интересен для инвестиций, регистрации компаний, развития бизнеса либо для целей международного налогового планирования? Основная причина в том, что Гонконг применяет территориальный принцип налогообложения. Данный принцип был введен в 60-х годах и он связан с тем, что островные государства в то время вступили в активную конкуренцию между собой для привлечения иностранных финансовых активов.
По сути своей это появление оффшоров и оффшорных юрисдикций, которые не имели никаких производственных или каких-либо других возможностей для наполнения финансами своего бюджета. Были созданы безналоговые гавани, что вызвало высокую конкуренцию в мире. Тогда Гонконг принадлежал Англии, и было приятно решение о том, что необходимо развивать свою колонию. Ставки налогов здесь довольно низкие, что тоже позволяет говорить об этом факторе, как об инвестиционной привлекательности. В Гонконге всего четыре основных налога:
- это налог на доходы физических лиц, который рассчитывается по грассирующей ставке от 2 до 17%. Здесь учитываются очень многие факторы — есть ли у вас зависимые лица, размер зарплаты и т. д;
- налог на прибыль организации, который установлен в размере 16,5%:
- налог на имущество на территории Гонконга;
- «Stamp Duty» — это немного устаревший налог, который исторически связан со своим английским аналогом. Это госпошлина, взимаемая за продажу акций.
Что же такое принцип территориального налогообложения? Что это означает? Налогообложение распространяется только на те доходы, местом происхождения и возникновения которых является Гонконг. Законодательство четко устанавливает правила, что только прибыль, полученная на территории Гонконга, подлежит налогообложению, а резидентность налогоплательщика неважна. То есть налогообложению подлежит только та прибыль, которая сформирована и получена на территории Гонконга.
Существуют разъяснения налоговые, которые основаны на судебной практике. Аудиторы, налоговые консультанты и налоговые органы Гонконга действуют именно на их основании. Поскольку уже было несколько судебных дел, связанных именно с применением территориального налогообложения, на основании данной судебной практики были сформированы разъяснения для применения территориального налогообложения к определенным видам деятельности: торговой, по услугам и так далее.
Довольно редкий случай, когда налогоплательщик, имеющий основным местом ведения бизнеса Гонконг, может получить прибыль, не облагаемую налогом. Налоговые обязательства на территории юрисдикции возникают в том случае, если компания имеет реальный офис здесь. Если вы подписываете договор об аренде офиса от имени своей компании, соответственно у вас возникает уже взаимоотношения с гонконгской компанией, которая предоставляет вам офис в аренду, плюс вы имеете реальное присутствие здесь.
Если вы нанимаете сотрудников в Гонконге, заключаете контракты и выплачиваете заработную плату, либо нанимаете резидентов, то вам автоматически станет очень сложно доказать, что ваша компания не ведет бизнес на территории Гонконга.
Управление компанией, зарегистрированной в Гонконге
Если вы читаете наш блог, то вы прекрасно знаете, что развитые государства продолжают ужесточать меры, связанные с политикой, которая используется во многих крупных корпорациях — стремление к налоговой оптимизации, чтобы снизить налоговое бремя. Соответственно, принцип инкорпорации уже не является основным принципом, определяющим место резидентности налогоплательщика, и все больше стран применяют в соответствии с ним контроль менеджмента. Если реальное управление и реальное принятие решений по компании осуществляется на территории Гонконга, то автоматически вы будете налогоплательщиком в этой юрисдикции.
Если вы заключаете сделки на территории Гонконга с партнерами-резидентами, и конечным местом происхождения и реализации товаров и услуг является Гонконг, то основным местом ведения бизнеса или основным местом совершения данной транзакции считается территория Гонконга. Это основные принципы, которые были выработаны на практике, и используются в реальных моментах аудиторами, когда оформляются документы на подачу отчетов в налоговую службу.
Торговая компания в Гонконге
Первая и самая распространенная деятельность — это торгово-посредническая. Дело в том, что очень много компаний ведут бизнес с материковым Китаем в азиатско-тихоокеанском регионе. Очень бурно развиваются торговые связи, как с самим Китаем, так и с Индией, Пакистаном и другими государствами. Соответственно, логично подумать о том, как можно оптимизировать те или иные торговые либо бизнес-представительства и, конечно же, нужно использовать возможности международного планирования.
Когда вы выходите на международные рынки и ведете внешнеэкономическую торговую деятельность, и если вы работаете в азиатско-тихоокеанском регионе, то вполне логично задуматься о том, чтобы присутствовать непосредственно в регионе. Самый логичный вариант — это присутствие в виде гонконгской торговой компании для сопровождения сделок с Китаем, заключения сделок с вашими партнерами или компаниями, которые являются вашими покупателями.
Если вы стандартно работаете с иностранным поставщиком, соответственно, ваша схема работы очень простая. Вы покупаете товар, платите деньги, уплачиваете налог на прибыль 20% в Российскую Федерацию с той прибыли, которую вы получаете. Если вы используете гонконгскую торговую компанию в вашей структуре бизнеса, то получаете преимущества Гонконга: отсутствие валютного финансового контроля, что упрощает процессы финансовых операций с вашими поставщиками, вопросы предоплаты и так далее.
В некоторых государствах СНГ иногда нужно предоставить огромное количество документов в связи с жесткими ограничениями по валютному контролю на осуществление сделок. Иногда возникают проблемы по сделкам с предоплатой.
Гонконгская торговая компания позволяет, во-первых, избежать всех ограничений. Во-вторых, если вы соблюдаете все правила принципов территориального налогообложения, то сможете избежать налогообложения на прибыль на территории Гонконга. Соответственно, не облагаемая налогом прибыль может быть использована для будущего развития вашего бизнеса (реинвестирования ваших компаний) или для персональных накоплений (распределить ее в виде дивидендов).
Структура выглядит примерно так — торговая гонконгская компания ищет поставщиков, заключает договоры с ними на территории Китая или других странах, оговаривает условия сделки и т. д. Чтобы упростить товарооборот и избежать каких-либо вопросов с соблюдением принципов территориального налогообложения, товар не ввозится на территорию Гонконга, он просто идет напрямую покупателям на территорию стран СНГ, Европы и любого другого государства.
Финансовые потоки идут через Гонконг: торговая компания оплачивает товар поставщику, и покупатели оплачивают товар в Гонконге. Соответственно, вы можете заниматься ценообразованием и с помощью торговой компании формировать свою прибыль, использовать её для реинвестирования в ваш бизнес. Плюс имея какие-то активы, всегда проще давать предоплату, осуществлять новые контракты с новыми поставщиками и развивать свой бизнес в том или ином регионе. Это стандартная торгово-посредническая деятельность, для которой может быть использоваться гонконгская компания.
Холдинговая компания в Гонконге
Следующий аспект, который стоит рассмотреть, — это холдинговая компания в Гонконге для владения предприятием в Китае. Китай рассматривается как пример — сюда можно подставить Индию, Пакистан, Филиппины или что угодно. Сейчас очень активно продолжаются инвестиции на рынок Китая (несмотря на некоторые тенденции к спаду). Но инвестиционное законодательство Китая, которое является довольно развитым, в то же время очень сложное. Оно четко регулирует вопросы иностранных инвестиций.
Когда экономика Китая была впервые открыта, было разрешено открывать только совместные предприятия, что вызывало много вопросов и проблем. На сегодня разрешено создавать полностью иностранные дочерние предприятия со 100% участием иностранного акционера.
Но иногда нужно китайское партнерство, и соответственно, вы создаете совместное предприятие. При таком раскладе у вас возникнут вопросы и возможные проблемы в будущем при продаже своей доли. Вы подвергнетесь очень жесткому регулированию иностранных инвестиций в Китае.
Первое, вы должны будете получить согласие от вашего партнера на продажу вашей доли в Китае, потому что ваш партнер имеет право преимущественной покупки вашей доли по рыночной цене. Если он не хочет покупать по данной цене, он может затягивать решение и, таким образом будет влиять на цену вашей доли, либо, снижая её, либо будет ограничивать вас в возможности продать её в тот момент, когда есть наиболее высокий спрос на акции вашего предприятия.
Второй момент: даже если вы получили согласие со стороны вашего партнера, могут возникнуть временные задержки, связанные с тем, что вам нужно получить согласие местных органов на совершение сделки.
Вы можете использовать гонконгский холдинг, и заходить не напрямую акционером в Китае, а через компанию, зарегистрированную в Гонконге. Плюсы: если вам необходимо продать долю в компании на территории Китая, вы продаете не долю на территории Китая, а продаете акции гонконгской компании. Так как в Гонконге нет таких серьезных ограничений, то у вас не возникнет больших затрат на продажу этих акций.
Ваша компания должна будет только подготовить промежуточный финансовый отчет (Management Accounts), содержащий текущий баланс, а также отчет о прибылях и убытках для оценки текущего состояния компании. Такие отчеты готовятся и подаются в Налоговый департамент Гонконга через профессиональные бухгалтерско-аудиторские фирмы.
Еще плюсы в том, что когда вы будете получать дивиденды, договор об избежании двойного налогообложения между Китаем и Гонконгом позволит снизить налоговое бремя на дивиденды, получаемые в Гонконге. К тому же гонконгское законодательство не предусматривает налог на источник дивидендов, и вы, как владелец компании, можете получать дивиденды напрямую без налогообложения их на территории Гонконга. Это, несомненно, довольно серьезное преимущество в использовании гонконгского холдинга.
Поскольку Гонконг является официальной юрисдикцией Китая, документооборот ведется на двух языках. Проблема в том, что Китай не подписал Гаагскую конвенцию о легализации апостилем, и зачастую возникает много вопросов, которые связаны с легализацией документов для территории Китая. В свою очередь Гонконг, в отличие от Китая, является участником Гаагской конвенции, и все ваши документы, которые необходимы, принимаются с апостилем, а между Гонконгом и Китаем процедура легализации гораздо проще ввиду того, что документооборот в Гонконге ведется на двух языках.
С финансовой, временной и технической точки зрения инвестору необходимо задуматься, а стоит ли на прямую заходить на территорию Китая, или гораздо удобнее в некоторых случаях использовать именно гонконгский холдинг. Хотелось бы сказать, что Гонконг получил свое бурное развитие именно после того, как Китай открыл свой рынок для иностранных инвестиций. И эта тенденция продолжается до сих пор, потому что многие европейские, американские и другие компании предпочитают заходить на рынки Китая именно через Гонконг и иметь свои головные офисы и управленцев именно здесь. Гонконг является развитым как финансовым центром, так и городом, в котором можно жить в смешении азиатской и европейской культур.
Представительство в Гонконге
Когда мы говорим о Китае, то не всегда выгодно начинать выход на рынок этой страны сразу с регистрации полноценной торговой компании. Иногда нет надобности вести активную торговую либо коммерческую деятельность там. Существуют и другие задачи на рынке в Китае. Когда у вас есть огромное количество поставщиков, либо вы работаете с какими-то крупными заводами, вам необходимо постоянно достигать маркетинговые цели, контролировать качество либо искать новых контрагентов. Именно в таком случае нужно регистрировать представительство в Китае.
Представительства не имеют права вести коммерческую деятельность в Китае. Это будет ваше присутствие на данном рынке, которое обеспечивает, во-первых, постоянное нахождение в стране, во-вторых, возможность свободной работы в рамках поиска партнеров, осуществления своего маркетинга и каких-либо функций на территории Китая. Для этого можно рассматривать вопросы о регистрации представительства с использованием гонконгской компании. Гонконгская компания может использовать свои активы ввиду отсутствия валютного финансового контроля гораздо свободней, чем предположим компания, зарегистрированная в России или в другой стране, где присутствуют жесткие ограничения.
Требования к компаниям, зарегистрированным в Гонконге
Тип компаний, чаще всего регистрируемых в Гонконге для ведения международной торговой деятельности и инвестиций, — это частные компании с ограниченной ответственностью. Очень жесткое требование, которое сохраняется из англо-саксонского права в том, что все гонконгские компании должны иметь местного секретаря. Им может быть как юридическое, так и физическое лицо, резидент Гонконга. Требование к количеству акционеров и директоров: каждая компания должна иметь как минимум одного директора и одного акционера. Гонконгские акции могут быть только именными, акции на предъявителя не допускаются.
Стандартный зарегистрированный акционерный капитал в гонконгских компаниях — это 10 000 гонконгских долларов, что фактически составляет 10 000 акций по цене 1 доллар каждая. Он может быть и больше, и вообще любым — здесь вы уже сами как инвестор, принимаете решение о том, какая сумма акционерного капитала необходима. Реестр компаний в Гонконге открыт, т. е. информация о структуре компании является публично открытой. Все компании должны получить:
- сертификат регистрации (Certificate of Incorporation), номер которого является номером компании в официальном регистре (Companies Registry);
- сертификат регистрации деятельности (Business Registration Certificate) в Налоговом департаменте, номер сертификата является номером налогоплательщика в Гонконге.
Эти документы являются основными документами для ведения деятельности. Наименования компании могут быть либо только на английском, либо на английском и китайском языках одновременно, особых ограничений, за исключением ряда слов, нет.
Сопровождение компании, зарегистрированной в Гонконге
После того как компания зарегистрирована, нужно выполнить ежегодные требования к сопровождению, которые делятся на четыре основные группы.
Первое — это услуги обслуживающей компании, предоставляющей адрес зарегистрированного офиса (Registered Office Address) на территории Гонконга. Также должна быть секретарская компания, которая по вашему поручению подает отчеты в государственные органы — это требование законодательства юрисдикции.
Вторая группа — это Business Registration. При регистрации компании выдается Business Registration Certificate — это сертификат, который должна получить каждая компания. Ежегодно необходимо отплачивать в Налоговый департамент госпошлину для обновления этого сертификата. Это один из основных документов, подтверждающий активный статус компании. При заключении каких-либо сделок на территории Гонконга, если вы работаете на внутреннем рынке (собственно, как и за пределами Гонконга), это один из основных документов, которые имеют право просить ваши партнеры.
Перед Регистром компаний (Companies Registry) существуют обязательства по подаче ежегодных отчетов, которые связаны с информированием о текущей корпоративной структуре компании.
Еще одним важным обязательством является обязательство перед Налоговым департаментом Гонконга (Inland Revenue Department). Так как гонконгская компания по определению не является оффшорной, территориальный принцип налогообложения не позволяет ей быть в чистом виде таковой. Поэтому гонконгские компании должны подавать финансовые и налоговые отчеты в Налоговый департамент Гонконга независимо от того, вели они деятельность на территории Гонконга, или же за его пределами. И это требование существует для каждой компании. Есть два вида отчета:
- отчет по налогу на прибыль (Profits Tax Return), первый раз подается через 18 месяцев с момента регистрации компании, а далее ежегодно;
- отчет о выплаченной заработной плате (Employer’s Return), который подается как в случае, если у вас есть сотрудники на территории Гонконга, так и в случае, когда их нет, тогда подается нулевой отчет по заработной плате.
Чтобы задать дополнительные вопросы по Гонконгу, обращайтесь к нашим специалистам: info@internationalwealth.info
