Аудит финансовой отчетности компании Кипра

Регистрация компании на Кипре или полноценная работа существующего бизнеса в нынешних условиях требуют доказательств экономического присутствия (substance) в юрисдикции. Одним из требований переработанного законодательства Кипра, согласно Директиве ЕС по борьбе с отмыванием денег (AMLD) и FATF, является ведение бухгалтерского учета и ежегодная подача финансовой отчетности в соответствующие органы.

Правки были внесены в закон об иностранных и местных компаниях с целью исключить размывание налоговой базы и в качестве борьбы с фирмами -«пустышками». С марта 2020 года введены некоторые новшества в отношении финансовой отчетности и аудита. Чтобы правильно подать финансовую отчетность без нарушения установленных сроков, многие иностранные фирмы обращаются за услугами к профессиональным местным аудиторам. Вы можете заказать аудит финансовой отчетности у наших специалистов, которые имеют достаточный опыт и знания для грамотной работы с финансовыми документами.  Стоимость услуги – от 1 800 EUR, окончательная цена рассчитывается после изучения объема транзакций.

Уставные и финансовые обязательства

Во избежание штрафных санкций, уголовных преследований и административных наказаний, компании Кипра обязаны исполнять требования по обязательной и финансовой отчетности. Что касается уставных обязательств, в их перечне:

• AGM – ежегодное общее собрание акционеров/участников;
• годовой отчет по форме HE32;
• ежегодный сбор в размере 350 EUR.

Согласно закону Кипра, компании обязаны проводить общее собрание минимум 1 раз в год. Первое собрание должно быть проведено не позднее, чем в течение 18 месяцев от даты выдачи свидетельства о регистрации. Между общими собраниями акционеров/участников должно проходить не более 15 месяцев. Что касается ежегодного сбора, взнос необходимо уплатить до 30.06 каждого года. Ранее просрочка по данному платежу наказывалась штрафами от 10% до 30%, однако в 2020-м году власти Кипра перенесли даты погашения сбора в связи с пандемией коронавируса и не штрафуют фирмы с просроченными перечислениями.

Форма HE32 представляет собой годовой отчет, который подается с копией отчета за предыдущий год. Сроки подачи – в течение 42-х дней после общего собрания акционеров/участников, документ содержит полную информацию о компании Кипра (при несоблюдении сроков подачи предприятию грозит штраф от 20 до 500 EUR).

Обсудить детали с экспертом

Уточните список необходимых документов, узнайте обо всех нюансах процесса, сроках и стоимости у профессионалов портала.

Связаться с экспертом WhatsApp Telegram

Налоговые обязательства компаний Кипра

В отличие от некоторых классических оффшоров и юрисдикций с низкими налогами, островная юрисдикция требует постановки на учет новых налогоплательщиков. При регистрации нового субъекта (юридического/физического лица) коммерческой или некоммерческой деятельности налоговые органы в течение 60 дней после подачи заявки выдают код TIC. Любые изменения для записей в налоговом реестре компаний подаются не позже, чем в течение 60 дней после внесения таковых в уставные документы.

В перечне других налоговых обязательств юрлиц:

• подача налоговых деклараций по форме TD4 (до 31.03 года, следующего за отчетным периодом);
• авансовые платежи по налогу на планируемую прибыль (путем самооценки);
• хранение бухгалтерских книг, протоколов и решений в зарегистрированном офисе;
• ведение бухгалтерского учета согласно МСФО (Международным стандартам финансовой отчетности);
• подача годовой финансовой отчетности со счетами прибыли и убытков, подписями минимум двух директоров и примечаниями.

Правительство Кипра изменило сроки для обязательных налоговых и государственных платежей. Подробную информацию можно найти по ссылке.

Особенности составления и подачи годовой финансовой отчетности

В годовом отчете все предприятия островной юрисдикции без исключения указывают структуру капитала, подробности кредитных обязательств и данные зарегистрированных акционеров/участников, директора и секретаря. Заключение аудитора, которое приобщается к годовому финансовому отчету, с 2016 года является обязательным для всех компаний с регистрацией на Кипре. Язык документа может быть любой, однако необходимо подавать перевод на английский или греческий/турецкий при подаче финансовой отчетности в реестр.

Что касается составления финансовой отчетности на Кипре, важно учитывать следующие нюансы:

• документы подготавливаются всеми фирмами и представляются на общем годовом собрании;
• отчетный период составляет 12 месяцев и определяется директорами;
• отчетность составляется согласно МСФО ЕС, должна соответствовать ст. 113 закона Кипра «О компаниях»;
• если не указан фактический период составления отчетности, по умолчанию принимается календарный год (до 31.12);
• некоторые предприятия полностью освобождаются от подачи отчета руководства, который объединяется с годовым отчетом.

Требования к консолидированной отчетности

Если материнская фирма располагается на Кипре и владеет дочерними предприятиями за пределами юрисдикции, она обязана подавать консолидированную финансовую отчетность. Исключением являются:

• малые и средние группы с долгосрочными и серьезными ограничениями;
• малые и средние бизнес-группы с несоразмерной стоимостью или удержанием с целью дальнейшей продажи;
• холдинговые, материнские компании, публикующие консолидированную отчетность на основании общепринятых правил бухгалтерского учета.
• К группам малых и средних компаний, согласно определениям законодательства Кипра, принадлежат субъекты, которые:
• не принадлежат к публично торгуемым фирмам;
• не составляют консолидированную отчетность, подпадающую под действие законодательства другой юрисдикции;
• соответствуют критериям (минимум двум из трех) по валовым активам, чистому доходу и количеству сотрудников на дату закрытия баланса холдинговой структуры.   

Далее рассмотрим указанные выше критерии, определяющие малые, средние и крупные предприятия Кипра (изменения внесены в сентябре 2016 года). А именно:

• малой считается группа компаний, валовые активы которой менее 4 млн. EUR, чистый оборот до 8 млн. EUR, а число персонала до 50 человек;
• к средним группам относятся субъекты со следующими показателями: активы до 20 млн. EUR, оборот менее 40 млн. EUR, сотрудники – до 250 человек;
• крупные бизнес-группы – с активами свыше 20 млн. EUR, оборот превышает 40 млн. EUR, а число привлеченного персонала более 250 человек.

Для точного определения, находится ли ваша фирма в списке исключений по подаче консолидированной финансовой отчетности, следует обратиться к профессиональным аудиторам. Заключение сертифицированного аудитора также является обязательным при подаче годовой финансовой отчетности для всех юрлиц, зарегистрированных на острове.

Аудит финансовой отчетности – от 1 800 EUR

Компании Кипра могут привлекать только независимых аудиторов, которые отображают в документах реальное состояние дел и составление финансовых отчетов. Отчет аудитора должен включать следующую информацию:

• о получении надлежащих сведений для целей проводимого аудита;
• о надлежащем ведении бухгалтерских книг на предприятии;
• о соответствии/несоответствии информации в управленческом отчете (известный как «отчет совета директоров») финансовой отчетности;
• о том, предоставляет ли финансовая отчетность четкую картину о состоянии дел на дату составления баланса;
• данные о прибыли и убытках за отчетный период, который заканчивается датой баланса;
• о соответствии/несоответствии финансовой отчетности бухгалтерским книгам.

Дополнительно независимые аудиторы обязательно указывают в своем отчете о том, что составленная финансовая отчетность соответствует МСФО ЕС.  

Компания может быть полностью освобождена от подачи финансовой отчетности в год ее создания (регистрации), а также в период, следующий за годом создания при проведении общего собрания в течение года учреждения.  

Декларация о подоходном налоге и плательщики НДС – расчет ставок и подача документов

Все налоговые резиденты Кипра (юридические и физические лица) обязаны подавать ежегодную декларацию по форме TD4 о налоге на прибыль. Документ подается в CITO (Налоговое управление, департамент внутренних доходов) и сопровождается подтверждением независимого сертифицированного аудитора. Подача декларации подразумевает использование электронного сервиса регистратора компаний, исключением являются публичные фирмы и субъекты без уставного капитала. В этом случае налоговая годовая декларация направляется почтой, заполняется вручную.

Первая финансовая отчетность подается не позже, чем в течение 28 дней от даты ее составления, и не позже, чем в течение 18 месяцев от даты регистрации фирмы в стране.

Ставки налога на добавленную стоимость

Стандартный размер налога на добавленную стоимость здесь составляет 19% (понятие НДС введено с 1.06.1992 г.). Размер НДС 19% установлен с 13.01.2014 г., регистрация такого налогоплательщика необходима в следующих случаях:

• стоимость облагаемых поставок превышает 15 600 EUR за предыдущий отчетный год (12 месяцев);
• ожидаемый оборот в течение 30 дней – более 15 600 EUR;
• фирма предоставляет услуги плательщику НДС в пределах Евросоюза;
• при добровольном заявлении о регистрации плательщика НДС острова (в том числе при обороте менее 15 600 EUR).

19% – ставка, применяемая ко всем субъектам хозяйственной деятельности на Кипре, которые не облагаются по ставке 0% или не входят в категорию предприятий со льготной ставкой, освобождением от уплаты налогов.

На Кипре также присутствует возможность уплачивать НДС по сниженной (9% или 5%) и нулевой ставке. На 5% налога на добавленную стоимость могут претендовать компании поставщики общественного питания (за исключением продажи алкогольных напитков), оказывающие услуги в сфере печати и распространения газет, журналов, в области фармацевтики, парикмахерских услуг, продажи билетов в театры, кино и др.

Такой же размер НДС получают предприятия, работающие в области частного ремонта домовладений после трехлетнего проживания.

9% НДС на острове оплачивают рестораны и кафе (заведения общепита), отели, гостиницы и другие фирмы, работающие в области поселения туристов. Такой же размер налога рассчитывается для субъектов, занятых в области пассажирских перевозок (независимо от вида транспорта).

 Кто освобожден от уплаты НДС:

• бизнес по аренде недвижимого имущества;
• финансовые, страховые услуги;
• распоряжение недвижимостью при подаче заявки на строительство до 1.05.2014 г.;
• бизнес в области почтовых и медицинских услуг.

0% налога на добавленную стоимость предусмотрено для предприятий, занимающихся экспортом товаров/услуг, ремонтом объектов для пассажирских перевозок, а также непосредственно пассажирскими перевозками с помощью воздушного и морского транспорта (в пределах юрисдикции и за ее пределами).

Чтобы компания Кипра не получила штрафов за несоблюдение сроков уплаты НДС, важно своевременно подавать декларацию и перечислять сбор (при просрочке оплаты штраф составит 10% от суммы задолженности плюс 5% годовых).   

Если вам необходим аудит финансовой отчетности с проверкой правильности составления и соблюдением сроки подачи (в том числе налоговых деклараций), свяжитесь с нашими экспертами.

Стоимость услуги – от 1 800 EUR (с учетом НДС), окончательную цену рассчитаем индивидуально после ознакомления с документами и количеством транзакций.