Активно ведется работа по развитию торгово-экономических связей между странами. Основный документ, регулирующий отношения в данной сфере — Соглашение между Российской Федерацией и Австрийской Республикой о торговле и экономическом сотрудничестве, на основании положений которого сформирована Смешанная комиссия по торговле и экономическому сотрудничеству. Рабочие группы данной комиссии занимаются вопросами сотрудничества двух стран в разных областях экономики.
Статьи экспорта из РФ:
- 84,6% — сырьевые товары и энергоносители;
- 3,7% — древесина и целлюлозно-бумажные изделия;
- 2,3% — текстиль и изделия из него;
- 2,1% — металлы и металлоизделия;
- 1,4% — машины, оборудование и транспортные средства.
Статьи экспорта из Австрии:
- 41,2% — машины и оборудование;
- 26,5% — продукция химической промышленности;
- 11,9% — металлы и изделия из них;
- 7,3% — продовольственные товары и сельскохозяйственное сырье.
В сегодняшней статье мы рассмотрим основные аспекты подписанной в Москве 13 апреля 2000 года Конвенции между Австрийской Республикой и РФ «Об устранении двойного налогообложения доходов и капитала». В первую очередь перечислим австрийские налоги, в отношении которых работают положения данного документа. Это корпоративный, подоходный и земельный, а также налог на лесные и сельскохозяйственные предприятия, на стоимость неосвоенных участков. К российским налогам относятся налог на прибыль организаций и предприятий, подоходный физических лиц и на имущество предприятий и физических лиц.
Основные положения соглашения
Капитал частного или юридического лица бывает нескольких видов:
- Недвижимость резидента РФ (Австрийской Республики) в другой договаривающейся стране облагается налогом в стране нахождения недвижимости. Доходы резидента России (Австрии) от отчуждения недвижимости в другой стране облагаются в юрисдикции нахождения недвижимости.
- Движимое имущество, составляющее часть коммерческого имущества постоянного представительства российского (австрийского) резидента в Австрии (России) или относящееся к постоянной базе резидента России (Австрии) в Австрии (России), облагается налогом в Австрии (России). Это относится также к доходам от отчуждения такого движимого имущества, а также от отчуждения подобной постоянной базы или постоянного учреждения.
- Морские, речные или же воздушные суда, используемые резидентом России (Австрии) в международных перевозках, а также движимое имущество, связанное с ними, облагается налогами в этой стране. Доходы от отчуждения и эксплуатации подобных транспортных средств облагаются налогами по месту резидентства их владельца.
Теперь перейдем к самому интересному для компаний — принципу налогообложения прибыли. Основной принцип таков: если предприятие резидент и ведет свою деятельность только в этой стране, то и прибыль налогооблагается только в ней, но при условии наличия постоянного учреждения или же постоянной базы на территории Австрии (России), то прибыль, полученная этими учреждениями, облагается налогами в Австрии (России). Стоит отметить, если постоянное учреждение получает прибыль от закупки для предприятия изделий и товаров, то такая прибыль к постоянному учреждению не относится. Предприятие при определении прибыли постоянного учреждения может сделать вычеты расходов, которые оно понесло для целей постоянного учреждения. Ассоциированные предприятия при уплате налогов могут рассчитывать на корректировки в случае налогообложения прибыли предприятия Российской Федерации (Австрийской Республики), содержащую прибыль за деятельность в Австрийской Республике (Российской Федерации), на которую уже уплачен налог.
Дивиденды, которые резидент России (Австрии) выплачивает резиденту другой страны, облагается налогом в другой стране. Также они могут облагаться налогом по месту резидентства выплачивающей дивиденды компании при условии, что используется 5% налоговая ставка для компаний – получателей дивидендов, владеющих 10% и более капитала выплачивающей дивиденды компании, а участие не больше 100 тысяч долларов США. В других случаях используется налоговая ставка в 15%.
Если же у компании – получателя дивидендов имеется постоянная база или постоянное учреждение, то используется другой принцип налогообложения, озвученный в 7 или же 14 статьях. При получении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды резиденту Австрийской Республики (Российской Федерации) резидентом другой страны, из иностранных не австрийских источников, налоги с дивидендов не взимаются на территории Австрии (России).
Проценты, выплачивается австрийскому (российскому) резиденту резидентом другой страны, облагаются налогом в стране резидентства получателя. При ведении деятельности через постоянное учреждение или постоянную базу в Австрийской Республике (Российской Федерации) резидентом Российской Федерации (Австрийской Республики) данное правило не работает.
Принцип налогообложения при наличии особых отношений между компанией-плательщиком процентов и компанией-получателем, либо между ними и третьей компанией, в рамках которых предусмотрена иная сумма, превышающая первоначальный размер процентов, положения данного Соглашения работают только в отношении изначально согласованной суммы процентов. Принцип налогообложения роялти аналогичен принципу налогообложения процентов.
Перейдем к независимым личным услугам. Доход от их оказания подлежит налогообложению по месту резидентства лица. Однако в случае наличия постоянной базы резидента РФ (Австрийской Республике) в другой юрисдикции прибыль, полученная постоянной базой, подлежит налогообложению в стране постоянной базы.
Зависимые личные услуги — услуги, оказываемые в рамках работы по найму. Так, прибыль, полученная при работе по найму, облагается налогом в этой же юрисдикции, за исключение случаев, когда она осуществляется в другой стране. Однако при ряде условий вознаграждения облагаются в России (Австрии):
- Резидент пребывает в другой стране менее 183 дней в году.
- Вознаграждение выплачивает нерезидент Австрии (России).
- Вознаграждение не выплачивается постоянным учреждением, либо постоянной базой в Австрийской Республике (Российской Федерации).
Если работа по найму осуществлялась в транспорте, используемом в международных перевозках, полученное вознаграждение облагается по месту резидентства предприятия.
Вам будет наверняка интересно изучить наши следующие статьи:
Важные изменения в программе “ВНЖ в Австрии для обеспеченных иностранцев”
ВНЖ в Австрии для обеспеченных иностранцев
Иммиграция в Австрию для профессионалов по бальной системе
Мы также можем зарегистрировать для вас компанию и открыть сберегательный банковский счет удаленно. Пишите нам на е-мейл: in**@*****************th.info
Александра Эрлангер 
13 августа 2012 
