Точное определение статуса налогового резидента – задача крайне сложная. Трактовка такого понятия в разных странах нередко отличается, поэтому определить, в каком государстве физическое лицо должно платить налоги, часто бывает довольно сложно. Для того избежать разночтений и внести ясность, Налоговая служба Румынии (ANAF, National Agency for Fiscal Administration) подготовила разъяснения, в которых чётко указаны критерии определения статуса конкретного физлица. Руководство выпущено на английском языке 26 апреля 2023 года и с момента опубликования считается официальным документом.
Целевая аудитория – физические лица, резиденты и нерезиденты Румынии, которые хотят определить свой статус для целей налогообложения или последствия его изменения после въезда или выезда из страны. Новое руководство не затрагивает юридических лиц, в их отношении продолжают действовать старые правила.
Внимание! Легальная экономия на налогах возможна несколькими способами. Один из вариантов – регистрация или перерегистрация бизнеса в юрисдикции с меньшей налоговой нагрузкой. Все подробности вы узнаете на бесплатной индивидуальной консультации!
Важнейшие нюансы, касающиеся определения статуса физлиц, рассмотренные в новом руководстве:
- фактические критерии определения налогового резидентства;
- определение статуса физического лица в привязке к действующим соглашениям об избежании двойного налогообложения;
- определение статуса иностранного физического лица, прибывающего на территорию государства;
- прояснение статуса физических лиц и их обязательств в сфере налогов (касается как резидентов, так и нерезидентов).
Критерии определения резидентства для случаев, когда физлицо считается резидентом одновременно Румынии и другой юрисдикции, подписавшей Конвенцию об избежании двойного налогообложения:
- физическое лицо считается резидентом юрисдикции, с которой у него есть прочные и постоянные связи, основной критерий – наличие собственного (не арендованного) постоянного жилья;
- если собственное жилье у физлица есть в двух или нескольких юрисдикциях, страной налогового резидентства будет считаться та, где находится центр жизненных интересов;
- при наличии собственного жилья в двух юрисдикциях физическое лицо, если оно хочет оставаться налоговым резидентом другой страны, должно документально доказать, что центр жизненных интересов не находится в стране;
- для лиц, покидающих государство, будут действовать аналогичные условия определения статуса;
- если точно определить юрисдикцию – центр экономических и / или личных интересов физического лица – невозможно, в Румынии оно будет считаться резидентом страны, в которой проживает большее время;
- если физическое лицо проживает в разных юрисдикциях примерно одинаковое время и при отсутствии возможности точного определения страны – центра экономических / личных интересов, – такое лицо будет считаться резидентом Румынии для целей налогообложения.
Дополнительная информация по Румынии:
- Специальный режим налогообложения для digital nomads.
- Требования к публичной отчётности по CbC.
- Новые ставки налогообложения для некоторых категорий плательщиков уже с 2023 года.
- Миграция на прогрессивную систему налогообложения?
- Многосторонняя конвенция (MLI) в Румынии.
Дополнительная информация по Румынии:
Валентин Авербух 
15 мая 2023 
