Термин «черный список оффшоров» звучит понятно, но в международной практике он неточен. Единого мирового перечня, куда были бы включены все «плохие» оффшоры, не существует. Вместо одного списка бизнес сталкивается сразу с несколькими системами оценки:
Европейский союз ведет EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes, то есть список несотрудничающих юрисдикций для налоговых целей.
FATF, Financial Action Task Force — международная группа по разработке мер борьбы с отмыванием денег, — публикует свои перечни стран с повышенными рисками в сфере AML, то есть противодействия отмыванию денег и CFT, то есть противодействия финансированию терроризма.
Отдельные государства также формируют собственные списки для налогового контроля, правил КИК, удержаний у источника и проверки контрагентов.
Например, в Приказе Минфина России от 28.03.2024 № 35н зафиксированы следующие страны:
- Ангилья.
- Антигуа и Барбуда.
- Аруба.
- Белиз.
- Бермуды.
- Британские Виргинские острова.
- Бруней-Даруссалам.
- Гибралтар.
- Гренада.
- Княжество Андорра и еще 30 стран или территорий.
Тогда как Россия сама находится в черном списке ЕС.
Для международного бизнеса недостаточно проверить юрисдикцию по одному источнику. Страна может отсутствовать в перечне ЕС, но вызывать вопросы у банка в Швейцарии, налогового органа в Польше или контрагента в Германии.
По каким причинам юрисдикция попадает в проблемный список и последствия для бизнеса
Проблемный статус юрисдикции обычно связан не с самим словом «оффшор», а с конкретными претензиями. Чаще всего речь идет о слабой налоговой прозрачности, плохом обмене информацией с другими странами, спорных льготных режимах, отсутствии реального экономического присутствия, проблемах с раскрытием бенефициаров и недостаточном контроле по линии AML. Именно такие факторы формируют настороженное отношение со стороны регуляторов, банков и контрагентов.
Поэтому черные списки нельзя воспринимать как простое деление на «можно» и «нельзя». Их нужно читать через призму конкретной задачи: регистрация компании, открытие счета, получение дивидендов, международные расчеты, владение активом или выход на маркетплейс.
Для бизнеса проблемный статус юрисдикции редко означает прямой запрет. Намного чаще он означает дополнительные налоговые, банковские и операционные риски.
Налоговые последствия
Если компания связана с чувствительной юрисдикцией, налоговые органы обычно внимательнее смотрят на расходы, дивиденды, проценты, роялти и внутригрупповые платежи. Чем слабее репутация страны, тем выше вероятность, что бизнесу придется подробнее подтверждать деловую цель структуры, экономическую обоснованность выплат и источник средств.
Банковские последствия
Для банков проблемная юрисдикция — это сигнал повышенного риска. Из-за этого усложняется открытие счета, растет объем документов и увеличивается срок проверки. Даже после одобрения платежи могут чаще попадать на дополнительный контроль, а часть операций — вызывать вопросы у банка или контрагентов.
Операционные последствия
Проблемная юрисдикция влияет не только на налоги и банк, но и на повседневную работу. Контрагенты осторожнее относятся к платежам и договорам, сопровождение структуры обходится дороже, а репутационная нагрузка растет. В результате компания тратит больше времени на проверки и пояснения.
Как использовать черные списки оффшоров на практике
Для бизнеса это инструмент предварительной проверки. Он помогает заранее понять, где могут возникнуть налоговые, банковские и операционные риски.
- Начинать нужно с цели. Важно определить, для чего именно нужна компания: для владения активом, международной торговли, работы с маркетплейсами, IT-сервиса, инвестиций, холдинга или расчетов с иностранными контрагентами. Одна и та же юрисдикция может подойти для одной задачи и плохо работать для другой.
- Следующий шаг — проверка международных и национальных перечней. Смотреть нужно не только на список ЕС или FATF, но и на внутренние правила той страны, где налоговым резидентом является собственник бизнеса или где находятся ключевые контрагенты. После этого стоит оценить банковскую проходимость: где будет открываться счет, какие операции пойдут через компанию и как банк отнесется к стране регистрации.
- Отдельно важно проверить, потребуется ли реальное экономическое присутствие. Если бизнес не готов подтверждать substance через офис, управление, сотрудников и локальные расходы, часть юрисдикций лучше исключить сразу.
- Финальный этап — сопоставление всех факторов. Выбор юрисдикции имеет смысл только тогда, когда структура одновременно проходит налоговую проверку, банковский комплаенс и ежедневную операционную нагрузку.
При выборе юрисдикции важно смотреть не на ярлык «оффшор», а на то, как страну оценивают налоговые органы, банки и контрагенты в конкретных правовых системах. Только такая проверка показывает, будет ли структура работать на практике.
