3 октября 2023 года тогдашний португальский премьер-министр Антониу Кошта заявил о намерении правительства европейской страны упразднить Режим нестандартного резидентства (порт.: Residente Não Habitual; RNH), открывающий новым фискальным резидентам Португалии доступ к ценным налоговым льготам. Но уже спустя месяц (7 ноября) Кошта внезапно подал в отставку. Причина? Коррупционный скандал. Многие СМИ поспешили с публикацией новостей о том, что упразднение RNH откладывается / отменяется. Но реальность оказалась менее радужной.
Пересмотр условий вместо завершения RNH
Португальские депутаты на заседании парламента, состоявшемся 27 ноября 2023 года, утвердили ряд дополнений в текст проекта Государственного бюджета на 2024 год (порт.: Orçamento do Estado para 2024; OE2024). Одно из дополнений предусматривает частичное упразднение режима RNH. Этот режим останется доступным только небольшой группе персон, включая:
- преподавателей вузов;
- участников научных исследований;
- высококвалифицированных специалистов утвержденных предприятий, связанных с «производительными инвестициями»;
- сотрудников компаний, сертифицированных как «стартапы»;
- лиц, трудоустроенных на Азорских островах и Мадейре.
Предложение было одобрено, но Португальская коммунистическая партия (порт.: Partido Comunista Português) и Левый блок (порт.: Bloco de Esquerda) проголосовали против. Социал-демократическая партия (порт.: Partido Social Democrata; PSD), а также партии «Хватит» (порт.: Chega) и «Свобода» (порт.: Livre) воздержались. Поправки в текст OE2024 вызвали сильную критику. Противники предложения сочли его неэффективным.
Аргументация критиков сводилась к тому, что схема предоставления налоговых льгот новым фискальным резидентам привела к росту цен на жилье. Якобы из-за притока иностранных бенефициаров режима RNH цены достигли уровня, недоступного для многих португальцев. Сохранение режима, независимо от формы и категорий бенефициаров, лишь усугубит ситуацию на рынке жилья.
До реформ проблемная схема RNH, запущенная в 2009 году, позволяла физлицам, которые становятся португальскими налоговыми резидентами впервые или после продолжительного перерыва, проводя в стране более 183 дней в году, получать выгоду от специальной ставки налога в размере 20% на доходы из португальских источников. Льгота предлагалась в течение 10-летнего периода. Требовалось подтвердить получение дохода от «деятельности с высокой добавленной стоимостью». Например, от работы в сфере медицины или преподавания в университете.
Преимущества схемы включают освобождение от налогов почти на все иностранные доходы, если они облагаются налогом в стране происхождения (нужен договор об избежании двойного налогообложения между Португалией и страной происхождения дохода). Еще один бонус — фиксированная ставка налога в размере 10% на пенсии из иностранного источника.
Стимул для научных исследований и инноваций
Авторы нововведений мотивировали предложение необходимостью стимулировать научные исследования и инновации в Португалии. Учитывая это, рассмотрим требования к потенциальным бенефициарам в деталях.
Специальный налоговый режим, как это было ранее, доступен физлицам (иностранцам и гражданам Португалии), которые не были португальскими резидентами для целей налогообложения в течение предыдущих пяти лет и становятся таковыми, подавая заявку на льготы. Соискатели должны входить в одну из следующих категорий:
- Сотрудники, которые занимают рабочие места в организациях, сертифицированных как стартапы в соответствии с условиями закона. Речь идет о компаниях, которые:
- располагают штатом размером менее 250 работников;
- имеют годовой оборот, не превышающий 50 миллионов евро;
- работают менее 10 лет;
- имеют штаб-квартиру или представительство в Португалии или разместили в этой стране не менее 25 работников (последнее не должно быть результатом разделения крупной компании);
- занимаются разработкой и выводом на рынок инновационных продуктов и услуг.
- Получатели дохода от преподавания в высших учебных заведениях.
- Квалифицированные специалисты, занимающие «важные для национальной экономики рабочие места в контексте привлечения производительных инвестиций» и признанные таковыми одной из следующих организаций:
- Агентство по инвестициям и внешней торговле Португалии (порт.: Agência para o Investimento e Comércio Externo de Portugal);
- Агентство по конкурентоспособности и инновациям (порт.: Agência para a Competitividade e Inovação; IAPMEI);
- Персоны, осуществляющие «работу или другую деятельность в качестве налоговых резидентов в автономных регионах Азорские острова и Мадейра» в соответствии с условиями, которые будут определены региональными законодательными декретами.
Воспользоваться предложением также смогут представители остальных групп соискателей, которым режим был доступен до реформ. Заявители должны доказать, что они подготовились к переезду в Португалию в течение 2023 года посредством трудового и/или жилищного контракта, подписанного до конца декабря.
Пониженная ставка подоходного налога в размере 20% будет применяться к доходам бенефициаров из португальских источников, относящимся к категориям «А» и «В». Категория «А» охватывает заработную плату работников по найму (трудовой доход). Категория «B» охватывает коммерческий и профессиональный доход. Льготы доступны 10 лет.
Комментарии экспертов
Комментируя решение португальских депутатов, независимые налоговые и иммиграционные юристы заявили о важности создания переходного режима, который позволит защитить законные ожидания персон, уже принявших решение иммигрировать или вернуться в Португалию. По словам экспертов, столь резкие действия португальских чиновников угрожают репутации страны и могут уменьшить доверие к ней со стороны, например, иностранных инвесторов и бизнесменов.
Специальный режим был введен почти полтора десятилетия назад для привлечения в Португалию инвесторов и ценных специалистов, поскольку страна сильно пострадала от финансового кризиса. Официальные данные показали, что к концу 2022 года этой схемой воспользовались более 74 тыс. человек. Годовой прирост числа бенефициаров в отчетном периоде составил 18,5%.
