Каковы принципы налогообложения оффшорных компаний?

Снижение налогов – серьезная задача, стоящая перед многими бизнесменами и инвесторами, ведущими международный бизнес. Налогообложение в оффшорах по-прежнему привлекает транснациональные компании с импортно-экспортными операциями, холдинги интеллектуальной собственности, предприятия e-commerce, IT, брокеров. Благодаря верно подобранной оффшорной зоне для регистрации компании, ваш бизнес сможет законно сэкономить на налогах и одновременно исполнять обязательства перед своим и иностранным государством. 

Нужно ли платить налоги с оффшорной компании? Если да, то какие налоги платят оффшорные компании? Как формируется налогообложение в оффшорах? Какие модели налогообложения существуют в оффшорных зонах?

Наши эксперты помогут выстроить эффективную бизнес-структуру с возможным снижением фискальной нагрузки.

Основные принципы налогообложения оффшорных компаний 

Первое – надо учитывать национальное законодательство страны, где будет инкорпорирована ваша иностранная компания. Существует четыре основных типа юрисдикций, каждый из которых предполагает собственные привилегии. 

1. Классический оффшор не предполагает налогообложение зарегистрированных компаний, если они не ведут деятельность в пределах государства.
2. Низконалоговая юрисдикция располагает пониженными ставками корпоративного налога, плюс специальными налоговыми режимами.
3. Престижная юрисдикция может иметь административно-территориальную систему налогообложения с полным освобождением компаний, не получающих доход в пределах этой страны.
4. Государство с традиционными налогами обычно предлагает льготные режимы для определенных сфер бизнеса.

Второй момент – принципы определения источника прибыли, которые остаются сложным практическим вопросом. Не существует одного решения для всех. Сейчас каждый бизнес, его потребности, планируемое расширение, виды деятельности и вопросы налогообложения рассматриваются только индивидуально. 

Например, облагать ли налогом прибыль, возникшую в пределах одного государства, определяют с учётом нескольких факторов: какие действия совершил налогоплательщик, где именно проводились операции, кто контрагент и в какой он стране зарегистрирован. Речь идет непосредственно об операциях от имени конкретного налогоплательщика, но не всех членов одной бизнес-группы. 

Оффшор должен платить налоги:

• в юрисдикции регистрации, где у него substance — реальное присутствие;
• по месту образования/получения пассивного дохода (налог у источника) в виде процентов, роялти, дивидендов, оплаты услуг, купли-продажи ценных бумаг и пр.

Ваше предприятие также может попасть под полное налогообложение, если результатом его деятельности стало образование постоянного представительства.  

Стандартные налоговые ставки могут корректироваться в соответствии с положениями Соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН), заключенными между странами. 

Какие налоги платят оффшорные компании? 

Классическим оффшорам часто не требуется платить налоги. Для этого источник дохода должен быть за пределами государства, а бизнес управляться и контролироваться из другой юрисдикции, в которой хранится вся корпоративная документация. Однако, прежде чем регистрировать компанию, убедитесь, что льготные условия всё еще доступны: несколько оффшорных зон изменили законодательство и теперь собирают налоги с компаний.

Если компания работает на местном рынке и обеспечивает в этой юрисдикции substance (экономическое присутствие), то в таком случае налоги, которые платят оффшорные компании, предусматриваются местным законодательством. 

Внимание! Многие известные классические оффшоры уже ввели требования по substance для соответствия международным нормам по борьбе с экономическими преступлениями и финансированием терроризма. При выполнении экономического присутствия оффшорная компания может пользоваться СИДН.  

При этом доход, полученный за пределами страны инкорпорации оффшорной компании, налогом не облагается. Но для классических оффшоров — обычные юрисдикции могут облагать налогами любые доходы, независимо от места происхождения. Также может возникать нюанс: налоги требуется заплатить по месту получения дохода, а лишь затем выводить на счёт компании. При сотрудничестве с некоторыми оффшорами крупные страны специально вводят заградительные налоги.

В рамках международной налоговой политики важной остается налоговая справедливость. Понятие разрабатывалось в рамках рекомендаций ОЭСР, Европейской комиссии и ФАТФ. Это значит, что налогоплательщики, находящиеся в лучших экономических и прочих условиях, должны нести большую часть налогового бремени в соответствии с увеличенной долей доходности. На практике такое налоговое равенство зависит от того, в какой степени определенные юрисдикции готовы уменьшать налог на доходы, и в каком случае его следует применять. 

Очень важно разграничивать налог с оборота и налог с продаж. В первом случае пошлина взимается с чистой прибыли, полученной за соответствующий налоговый период. Налог с продаж – это сбор, налагаемый во время сделок, приводящих к потреблению товаров/услуг. То есть налогооблагаемое событие наступает в момент заключения сделки, обмена товаров/услуг на вознаграждение или в последней точке продажи конечному пользователю. 

В любом случае внимание уделяется источнику прибыли налогоплательщика. И юрисдикция приема основных инвестиционных и управленческих решений – это лишь один из факторов.   

Принципы уплаты налогов европейскими компаниями за сделки с оффшорами 

Большинство правил, регулирующих деятельность КИК (контролируемых иностранных компаний), направлены на предотвращение уклонения от уплаты налогов. Прибыль такого предприятия обычно должна быть включена в налоговую декларацию акционера-резидента, чем достигается эффективная защита налоговой базы страны-источника инвестиций.  

Во многих случаях определение источника дохода соответствует концепции постоянного представительства (PE), как это определено в налоговых соглашениях. Но многим государствам сложно определить правила налогообложения прибыли, например корпораций-нерезидентов. Работа таких компаний значительно затрудняет определение понесенных расходов для выявления налогооблагаемой базы. Причина – правила КИК предполагают подачу таких сведений в юрисдикции резидентства бенефициарных владельцев.   

Важные моменты принципов налогообложения европейских компаний при заключении сделок с оффшорными организациями:

• при отсутствии требований к substance многие страны часто используют определение места эффективного управления (place of effective management);
• при управлении оффшором из другой юрисдикции эта юрисдикция может претендовать на налогообложение вашего бизнеса, независимо от места формальной налоговой резиденции;
• каждая иностранная структура должна не только арендовать офис и нанять сотрудников, но и обосновать реальную экономическую цель ее создания;
• для использования льготных ставок бизнес должен располагать подробным бизнес-планом, только ради преференций сегодня открыть компанию очень сложно (и даже опасно).  

В поисках ответа на вопрос, какие налоги платят оффшорные компании, учитывайте, что в определенных ситуациях бизнес может столкнуться с обязательством перечислять сборы сразу в двух юрисдикциях.Важно соотнести расходы на основание оффшорной компании, которая вполне может попасть под требования реального экономического присутствия, с возможной экономией на налоговых платежах. Далеко не всегда оффшор становится лучшим решением, однако это менее затратные и более конфиденциальные структуры.     

Примечание: если ваш бизнес продолжает оставаться в стране из черного списка ЕС, приготовьтесь к возможным ограничениям в области трансфертного ценообразования. Налоговые органы располагают правом пересматривать стоимость контрактов, заключенных между связанными компаниями (например, на территории ЕС и в оффшоре) и ограничивать движение капитала. 

Налогообложение в оффшорных зонах: развенчиваем мифы  

С учетом недавних изменений, многие традиционные оффшорные юрисдикции внедрили правила substance, соответственно, ваша компания может стать полноценным резидентом иностранного государства. Однако сегодня всё еще существуют государства, позволяющие не платить налоги по месту регистрации, если компания получает основной доход за их пределами. 

Нередко наши клиенты задают вопрос: достаточно ли одной оффшорной компании для экономии на фискальных платежах? Не всегда такое решение будет эффективным ввиду разнообразных ограничений, черного списка ЕС, фискальных служб и центральных банков ваших государств. Например, импортно-экспортные операции российской компании с оффшорной организацией в стране из черного списка автоматически попадают в категорию «сомнительных» со стороны внешних аудиторов. В определенных случаях может потребоваться промежуточное звено, например юридическое лицо в Европе, от имени которого будут осуществляться поставки оффшорной компании, а после – от ее имени в Россию. Здесь необходим тщательный анализ, так как черные списки контролирующих органов разных стран могут заметно отличаться. 

Что касается распространенных мифов в отношении налогообложения оффшорных компаний, стоит выделить несколько моментов:

• бенефициарные владельцы, акционеры и директоры – это основные физические лица, извлекающие выгоду от деятельности иностранной компании;
• далеко не каждый иностранный банк готов работать с компаниями из определенных стран (Сейшел, Невиса, Украины, России), и не всегда дело в оффшорах;
• рискованно сначала зарегистрировать компанию за границей, а лишь после – определяться с обслуживающим банком (действовать лучше с точностью до наоборот);
• предприятие в оншоре или мидшоре, аналогично оффшорной компании, всегда должно оставаться законопослушным налогоплательщиком согласно законодательству этих юрисдикций;
• нельзя «бросать» оффшор без процедуры ликвидации: в будущем это приведет к крупным штрафам и обязательствам, без выполнения которых дальнейшая работа бизнес-группы станет невозможной. 

Налогообложение оффшорных компаний также подразумевает движение денег от оффшора к конечному выгодоприобретателю. Но это невозможно без соблюдения всех обязательств перед страной регистрации и страной получения иностранного дохода.

Сегодня крупные транснациональные корпорации активно используют оффшорные организации для оптимизации налогов на прибыль, полученную за пределами этих государств.