В апреле 2025 года налоговая конкуренция между Объединёнными Арабскими Эмиратами и Саудовской Аравией вышла на новый уровень: арабские страны представили ряд льгот и послаблений, направленных на привлечение путешественников, а также капитала иностранных предприятий и хайнетов. Предпринятые ими шаги подчеркивают нарастание конкуренции в Персидском заливе за статус главного регионального инвестиционного хаба.
Фискальные изменения в ОАЭ
ОАЭ сосредоточились на смягчении налогового администрирования, введении гибких правил для инвесторов и уточнении критериев налогового резидентства. Рассмотрим изменения в деталях:
Смягчение требований при подаче налоговой отчетности
Постановлением эмиратского Кабинета министров введён механизм освобождения от административных санкций (штрафов) за несвоевременную подачу отчетности. Освобождение распространяется на корпоративных налогоплательщиков и отдельных физических лиц, при условии, что они подадут декларацию или годовой отчёт не позднее чем через 7 месяцев после окончания первого отчетного периода в статусе налогового резидента.
Предусмотрен возврат ранее уплаченных штрафов, если налогоплательщик выполнит условия инициативы. Цели нововведений — повышение налоговой дисциплины при добровольном декларировании, снижение административной нагрузки и поддержка бизнеса на раннем этапе внедрения корпоративного налога.
Новые правила определения налогового резидентства для иностранных инвесторов
Минфин ОАЭ издал постановление № 35, уточняющее критерии возникновения налоговой связи (Nexus) для иностранных юридических лиц, направляющих капитал в фонды профессиональных инвесторов (Qualifying Investor Fund; QIF) и фонды недвижимости (Real Estate Investment Trust; REIT). Новые нормы заменили прежнее постановление № 56 от 2023 года, внося большую ясность в вопрос налогообложения нерезидентов.
Теперь налоговые обязательства возникают у инвестора только в случае, если фонд не выполнил ключевые условия: не распределил минимум 80% дохода в течение 9 месяцев после окончания финансового года или не соблюдает требования по диверсификации состава владельцев. Если же QIF или REIT выполняет указанные условия, то нерезидент-инвестор не признаётся имеющим налоговое присутствие в стране и освобождается от обязательств по уплате корпоративного налога.
Декларируемые цели нововведений:
- снижение правовой неопределённости;
- упрощение налогового учёта;
- укрепление инвестиционной привлекательности ОАЭ как юрисдикции с чёткими и «прозрачными» правилами.
Льготный налоговый режим при финансировании инвестфондов
Постановлением Кабмина № 34 от 2025 года власти ОАЭ утвердили обновлённые правила налогообложения QIF и товариществ с ограниченной ответственностью (Limited partnership). Цели — стимулирование притока капитала и развитие национальной экономики.
Согласно нововведениям, доходы инвесторов от таких фондов не облагаются корпоративным налогом при соблюдении ключевых условий: непревышение порога по доле недвижимости (≤10%) и невыполнение критериев диверсификации состава владельцев. Если эти условия нарушаются, налогом облагается лишь 80% доходов от недвижимости.
Фондам предоставлен льготный период на исправление нарушений, продолжающихся не более 90 дней в разрезе отчетного периода, либо возникших при ликвидации или закрытии. Нарушения, допущенные отдельными инвесторами, не влекут автоматическую утрату QIF-статуса для всего фонда. Инвесторы в REIT также получают аналогичные послабления: при соблюдении условий по распределению дохода налоговые обязательства возникают только на момент выплаты дивидендов.
Нововведения в Саудовской Аравии
Саудовская Аравия предложила налоговую амнистию, обновила правила возврата НДС туристам и ввела стимулы для поддержки специальных экономических зон. Подробности:
Налоговая амнистия
Саудиты запустили масштабную налоговую амнистию, действующую до 30 июня 2025 года. Инициатива, объявленная Налогово-таможенным управлением, освобождает налогоплательщиков от штрафов и пени за ряд нарушений, включая:
- несвоевременную регистрацию;
- просрочку уплаты налогов и подачи деклараций;
- ошибки в отчётности по НДС;
- нарушения, выявленные в ходе выездных проверок.
Чтобы воспользоваться амнистией, налогоплательщик должен быть зарегистрирован в системе, подать все просроченные декларации и оплатить основной долг. Допускается оформление рассрочки при условии, что заявление подано до окончания действия инициативы и все платежи вносятся вовремя. Исключения:
- случаи налогового мошенничества;
- штрафы, уплаченные до даты вступления амнистии в силу (не подлежат возврату).
Данная мера призвана стимулировать добровольное соблюдение налогового законодательства, разгрузить административную систему и предоставить бизнесу «чистый старт». Саудовские власти подчёркивают, что налоговая амнистия — важный элемент перехода к более прозрачной и предсказуемой фискальной политике в рамках стратегии Vision 2030.
Новая система возврата НДС туристам
Обновился механизм возврата НДС иностранным туристам, включая граждан стран Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива (ССАГПЗ). Теперь товары и услуги, приобретаемые туристами на территории Королевства, облагаются нулевой ставкой НДС, при условии соблюдения установленных требований. Возврат 15% налога осуществляется при выезде из страны через уполномоченных операторов, которые будут нести солидарную ответственность с туристом за корректность возврата.
До полного вступления в силу закона об электронных услугах туристы из стран ССАГПЗ рассматриваются как нерезиденты и могут претендовать на те же льготы, что и остальные иностранцы. Власти обновили критерии, которым должен соответствовать турист, перечень товаров, минимальные суммы покупок для возврата, а также требования к поставщикам, участвующим в системе.
Налоговые льготы и визовая поддержка для инвесторов, работающих в СЭЗ
Саудиты активизировали усилия по привлечению инвесторов в специальные экономические зоны, предлагая комплекс льгот и упрощённое регулирование. Стартовала межведомственная кампания в рамках которой инвесторам предоставляются налоговые и таможенные послабления, упрощённые процедуры получения виз и привлечения иностранной рабочей силы.
СЭЗ получают доступ к специализированным центрам арбитража и медиации, созданным в партнёрстве с Министерством юстиции и Саудовским центром коммерческого арбитража. Это повышает правовую защищённость бизнеса и снижает институциональные риски. Также предусмотрена возможность дистанционного взаимодействия с госорганами через цифровую платформу «одно окно», что ускоряет административные процедуры и повышает эффективность.
Юрий Георгиев 
05 мая 2025 
