Как использовать оффшорную компанию для консалтинга?

Рассмотрим тему учреждения бизнеса в оффшорной юрисдикции, которая занимается предоставлением консультационных услуг на примере украинской компании резидента.:

1. Фирма предоставляет консалтинговые услуги на Украине.
2. Компания использует консалтинговый сервис фирмы, зарегистрированной в высоконалоговой юрисдикции.
3. Бизнес пользуется услугами консалтинга, предоставляемых оффшорной фирмой.

К ним относятся следующие направления:

• реклама;
• инжиниринг, юриспруденция, бухгалтерия, аудит, ИТ;
• телекоммуникации;
• радиовещание и телевидение;
• транспортно – экспедиторские направления.

Пример услуг во всех случаях – консалтинговые по вопросам международного налогообложения.

Первый случай – компания-резидент предоставляет консалтинговые услуги на Украине

Существует некая особенность налогообложения консультационных услуг, и Налоговая администрация даже выпускала в свет официальное разъяснение этого пункта. Разъяснение касалось отчетности и суммы налога на налоговый кредит.

Операции по предоставлению резиденту услуг является объектом налогообложения НДС по ставке 20%.

Место бизнеса и объект налогообложения

Место поставки услуг определяет, где будут налогооблагаться такие направления бизнеса. П.186.3 НК Украины вносит определение места ведения деятельности – там, где плательщик зарегистрирован как субъект хозяйственной деятельности либо при отсутствии такового, место его постоянного жительства.

Объект налогообложения – поставка услуг (ст.185.1 подпункт б).

Как определяет НК поставку услуги? Под таким определением (п.14.1.185 Налогового кодекса) понимается любая операция, не являющаяся поставкой товара, передачей права на объект интеллектуальной собственности и прочие нематериальные активы, предоставлением иных имущественных прав в отношении таких объектов права интеллектуальной собственности, предоставлением услуг, потребляемых в процессе совершения определенного действия.

Место предоставления – импорт в Украину согласно ст.186 НК.

Налогообложение в Украине

П.186.3 определяет местом поставки консалтинговых услуг место, в котором получатель резидент страны является объектом налогообложения НДС в Украине и зарегистрирован как субъект хозяйствования.

Резидент обязан начислить НДС на стоимость оказываемого сервиса в Украине.

Исходные данные

Возьмем для примера консалтинг, стоимость которого составляет 10 000 долларов США. Курс доллара США на момент расчета 8.0.

В таком случае украинская фирма в государственную казну заплатит налог в размере 10 000*8=80 000*20%=16 000 грн. НДС.

Украинская компания использует консалтинговый сервис компании, зарегистрированной в высоконалоговой юрисдикции

Например. поставщик услуг из России. Резидент Украины заключил договор с предприятием России на оказание ему каких-то консалтинговых услуг стоимостью 10 000 долларов США, в том числе НДС РФ 18 %. Курс доллара США на момент расчета 8.0.

Определим базу налогообложения НДС. П.190.2 ст.190 Налогового кодекса определяет базу налогообложения НДС при поставке услуг нерезидентом как договорную или контрактную стоимость без НДС. Определенная сумма пересчитывается в национальную валюту за валютным курсом Национального банка Украины на дату возникновения налоговых обязательств.

Из этого следует, что НДС, начисленный нерезидентом, следует исключить из налогооблагаемой в Украине стоимости услуг нерезидента. Исходя из нашего примера, 10 000*8=80 000-18%=65 600 грн. – база налогообложения НДС.

Дата возникновения налоговых обязательств по НДС при импорте услуг нерезидента в Украину согласно п.187.8 Налогового кодекса является первое из событий:

• дата списания средств с банковского счета налогоплательщика в оплату консалтинговых услуг или
• дата оформления документа, удостоверяющего факт предоставления услуг нерезидентом (акта выполненных работ (оказанных услуг)

В нашем примере первым событием пусть будет оплата нерезиденту оговоренной в контракте суммы. В случае получения консалтинговых услуг от нерезидента без их оплаты, база налогообложения определяется исходя из обычных цен без учета НДС. Украинская фирма обязана начислить и включить в состав налоговых обязательств по НДС сумму на добавленную стоимость на базу налогообложения. Как указывается в п.208.2 ст. 208 НК, получатель начисляет НДС по основной ставке (20%) на базу налогообложения: 65 600*20%=13 120 грн. 

Налоговый кредит

Налогоплательщик НДС может включить сумму уплаченного налога в кредит. Основанием является накладная с указанием суммы начисленного НДС, налоговые обязательства по которой были включены в состав налоговых обязательств за предыдущий период (п.201.12 НК Украины). Налоговый кредит возникает в той же сумме, что и уплаченный налог.

Компания пользуется услугами консалтинга, предоставляемых оффшорной компанией

Оффшорные структуры могут использоваться для аналогичной деятельности. связанной с консультированием. Какие популярные виды консалтинговых услуг, предоставляемых оффшорными компаниями:

• бухгалтерские и аудиторские;
• налоговые;
• юридические;
• управленческие;
• маркетинговые;
• информационные.

Украинская фирма получает услуги от нерезидентной организации в одной из оффшорных юрисдикций, например, в БВО. За счет чего происходит оптимизация налогообложения? Базой налогообложения является контрактная сумма. 

Услуги, полученные от нерезидента, расположенного в одной из оффшорных зон (действующий перечень оффшорных зон КМУ доступен по ссылке «Списки оффшоров Украины, России и Казахстана (плюс международных организаций ФАТФ и ОЭСР)»), не могут быть включены в состав затрат резидента Украины. П.139.1.13 утверждает, что в состав расходов предприятия не входят расходы в полном составе, начисленные в текущем периоде в связи с приобретением у нерезидента услуг консалтинга, если нерезидент, в пользу которого осуществляются платежи за такие услуги, является нерезидентом с оффшорным статусом.

Консалтинговые компании могут использовать оффшоры для работы с нерезидентами таким образом сохранить прибыль в безналоговой юрисдикции. Точно так же, и предприниматели – физические лица могут достичь существенной экономии посредством учреждения оффшорной компании.

Структура строится таким образом, что оффшорная фирма осуществляет деятельность в любой стране кроме юрисдикции регистрации. Это значит, что фирма международного бизнеса может заключать контракты за пределами страны постоянного проживания, а заработанный гонорар аккумулировать в оффшорной зоне, освобожденной от налогов.

Затем минимизируется подоходный налог. Заключив договор о предоставлении консультационных услуг с оффшорной компанией, Ваша фирма или Вы можете получать от нее средства по мере необходимости.

Украинская местная фирма на полученний от оффшорной компании консалтинг, НДС не платит, а просто ставит его в кредитные обязательства. Такая практика взята с ЕС как реверсный НДС. 

По вопросам регистрации оффшорных компаний, открытию банковских счетов прошу обращаться к нашим специалистам.