Договоры об избежании двойного налогообложения — стандартный инструмент легальной фискальной оптимизации. Этот документ регулирует все правовые вопросы, возникающие при ведении бизнеса компанией из страны A на ее территории или с резидентами страны B. СИДН позволяет обойти проблему двойного налогообложения за один и тот же доход, что упрощает трансграничные торговые операции и снижает риски агрессивной оптимизации.
В России такие договоры заключены практически со всеми странами — торговыми партнёрами. На начало 2023 года их было 82. Но с 8 августа действие отдельных статей и положений СИДН с рядом стран приостановлено, ещё с тремя государствами (Нидерланды, Украина, Латвия) такие договоры были ранее денонсированы.
Учитывая напряжённую политическую ситуацию в мире, можно было ожидать сокращения списка стран, с которыми Россия продолжает поддерживать торговые отношения, защищая через СИДН бизнес от двойного налогообложения. Но этого не произошло. 27 августа 2024 года стало известно, что Правовая комиссия РФ одобрила законопроекты новых двусторонних договоров с Малайзией и Абхазией. Ожидается, что окончательные тексты документов будут приняты и обретут законную силу уже до конца этого года.
СИДН с Малайзией:
- предварительный вариант документа утвердили 17 мая 2024 года;
- налог у источника (дивиденды) — 10% или 15% (критерий — капитал юридического лица);
- налог на пассивный доход (роялти, проценты) — 10% (есть исключения).
СИДН с Абхазией:
- предварительный вариант текста согласован 7 мая 2024 года;
- налог у источника (дивиденды, роялти) — 10%;
- процентный доход — полное освобождение.
СИДН с Малайзией и Абхазией, общие льготы и положения:
- 100%-ное освобождение от налога для застройщиков (в любой стране, с Абхазией — на 18 месяцев, с Малайзией — на 12 месяцев) на время действия льготы;
- компания, работающая в другом государстве, будет освобождена от обязательной регистрации представительства, фискальные требования останутся только в юрисдикции налогового резидентства;
- анонсировано создание благоприятных условий для торгового и экономического сотрудничества и роста инвестиций.
Единственная потенциальная юридическая проблема новых СИДН — частичное признание Абхазии. На момент подготовки статьи независимым и суверенным государством её считают только Россия, Никарагуа, Венесуэла, Науру и Сирия, а также Южная Осетия и Приднестровье (политический статус этих двух территорий неопределённый).
