Продолжаем цикл статей, посвященных оффшорным схемам. Сегодня мы рассмотрим схемы, в которых может использоваться британская компания.
Агентская схема в оптимизации налогообложения
Перед описанием самой классической оффшорной агентской схемы хотелось бы немного поговорить об организации деятельности агента с точки зрения английского законодательства. Согласно законодательным актам Великобритании, налог НЕ взимается с агентского вознаграждения при соблюдении ряда условий:
- Британская структура принадлежит нерезиденту страны.
- Предприятие не ведет бизнес на территории Объединенного королевства Великобритании и Северной Ирландии.
- Компания оказывает посреднические, управленческие, агентские услуги.
Обычно британская компания – агент иностранной структуры, учрежденной на территории безналоговой юрисдикции. Английское предприятие от своего имени за небольшую компенсацию ведет деятельность на мировом рынке, оговоренную в агентском соглашении. Российский бизнес использует номинальную британскую компанию при совершении экспортно-импортных операций для оптимизации налогообложения посредством принципа трансфертного ценообразования, а также реинвойсинга.
Главное преимущество такой схемы – престижность юрисдикции регистрации. При регистрации предприятия-принципала на территории классического оффшора с прибыли налог не взимается, но вознаграждение, перечисленное британскому учреждению, подлежит налогообложению. В Великобритании налог на прибыль составляет 30%.
Чтобы оффшорная схема работала, нужно скрыть аффилированность структуры агента Великобритании и принципала в агентском договоре, учрежденной в классическом оффшоре (например, на острове Невис).
Пример работы такой схемы
Российская компания поставляет товар британской – агенту для передачи его иностранному покупателю. Покупатель перечисляет средства за товар (500 долларов). Структура Великобритании перечисляет принципалу на острове Невис плату от иностранного покупателя за вычетом вознаграждения (495 долларов). Принципал перечисляет компании – агенту средства для перевода российской структуре за вычетом средств на своё содержание (400 долларов). Результат применения такой схемы – при вычете 30% налога с вознаграждения британской компании и отсутствия налогообложения в Невисе чистая прибыль принципала составит 98,5%.
Здесь главное не перестараться, а использовать правило тонкой капитализации и помнить о том, что деятельность Агента должна иметь экономический смысл.
Партнерства, зарегистрированные в Великобритании
Британские партнерства в оффшорной схеме позволяют избежать корпоративного налога, то есть налогообложению подлежат доходы партнеров по месту своего резидентства. Поэтому, если в роли партнеров выступают классические оффшорные компании, учрежденные в безналоговых юрисдикциях, к примеру, на Невисе, а само партнерство не ведет деятельности в Великобритании, можно полностью избежать налогообложения. Рекомендуем применять в этой схеме номинальные компании.
Какие еще партнерства можно использовать вместо Британских?
Вместо партнерства Великобритании может быть использовано партнерство Дании или партнерство, зарегистрированное в Новой Зеландии.
