Первые три части цикла статей об особенностях и условиях конвенции, подписанной Казахстаном и Эстонией, можно прочитать на нашем оффшорном блоге и лучше начать читать по порядку:
В заключение серии статей о Конвенции между Республиками об избежании двойного налогообложения мы рассмотрим положения, относящиеся к регулированию вопроса налогообложения.
Как же осуществляется регулирование устранения двойного налогообложения (статья 23 Конвенции)? Рассмотрим ситуации избежания двойного налогообложения для резидента Казахстана.
Первая ситуация. Резидент страны Казахстана владеет капиталом или получает доход, которые могут облагаться налогом в Эстонии согласно положениям Конвенции.
Действия Республики:
1. Налоговая служба может вычесть из налога на доход резидента сумму подоходного налога, уплаченного в Эстонии.
2. Налоговая служба может вычесть из налога на капитал резидента сумму подоходного налога, уплаченного в Эстонии.
Примечание: вычет не должен быть выше суммы, начисленной согласно положениям Конвенции, и налоговых ставок, используемых на территории Казахстана при условии получения дохода или владения капиталом в этом государстве.
Вторая ситуация. Резидент страны Казахстан владеет капиталом или получает доход, которые могут облагаться налогом только в Эстонии в соответствии с положениями международного договора.
Действия Казахстана. Этот доход или капитал включается местными налоговыми органами в налогооблагаемую базу сугубо с целью установления налоговой ставки на подобный иной доход или же капитал в качестве подвергаемого налогообложению в стране.
Рассмотрим ситуации избежания двойного налогообложения для Эстонии.
Ситуация первая. Эстонский резидент владеет капиталом или получает доход, облагаемый налогом в Казахстане согласно положениям международного договора при условии отсутствия во внутреннем законодательстве режима наибольшего благоприятствования.
Действия эстонский налоговых органов:
1. Налоговая служба позволит вычесть из налога на доход резидента сумму подоходного налога, уплаченного в другой стране.
2. Налоговая служба позволит вычесть из налога на капитал резидента сумму подоходного налога, уплаченного в другом государстве.
Примечание: вычет не должен быть выше налога на доход или капитал на территории Эстонии, подсчитанного до предоставления вычета, а также относящегося к капиталу или доходу, облагаемому налогом в Казахстане.
Ситуация вторая. Компания–резидент Эстонии получает дивиденды от компании-резидента Казахстана и владеет 10% и более акций, дающих право голоса.
Действия эстонской налоговой службы. Налог, который уплачен в Казахстане, включает:
1. Уплаченный налог на дивиденды.
2. Уплаченный налог на основную прибыль фирмы, из которой выплатили дивиденды.
Статья 24 посвящена недискриминации. В ней сказано, что национальные лица одной страны не будут подвергать в другом государстве любому виду налогообложения или связанному с ним обязательству, которым подвергаются или же могут подвергаться национальные лица Казахстана (Эстонии) при таких же обстоятельствах. Также это относится к:
— нерезидентам обеих стран;
— лицам без гражданства, но резидентам Казахстана (Эстонии).
Одно положение очень интересно. Применяемое налогообложение к постоянному учреждению Эстонии в Казахстане (и наоборот) не должно быть менее благоприятным, нежели принцип налогообложения других компаний в этих юрисдикциях. Однако данный пункт не является принуждением и не заставляет применять специальные личные льготы для резидентов Эстонии (Казахстана). Вот так вот.
Бывают случаи, когда проценты, роялти и иные выплаты, осуществляемые предприятием одной юрисдикции резиденту другой Республики не попадают под положения других статей. В этой ситуации для определения налогооблагаемой прибыли подобного предприятия эти доходы подлежат вычетам на условиях Эстонии (Казахстана). То же самое относится и к задолженностям.
Предприятия Эстонии, капитал коих полностью или же частично принадлежит или же контролируется прямо или косвенно лицами-резидентами Казахстана, не должны подвергаться в Эстонии налогообложению или же любым связанным с ним обязательствам, которым подвергаются организации Эстонии (и наоборот).
В Конвенции рассматривается также процедура взаимного согласования (статья 25). В данной статье указано следующее. Лицо, считающее, что действия Республик нарушают положения относительно вопроса налогообложения, имеет право вне зависимости от методов защиты, предусмотренных местным законодательством этих стран, обратиться за рассмотрением дела в компетентных органах страны резидентства. Заявление должно быть подано не позднее трех лет с момента неверного налогообложения. Компетентный орган в свою очередь будет стремиться к избежанию налогообложению, нарушающему положения. В случае проблем с удовлетворением заявления компетентный орган одной страны может обратиться к компетентному органу другого государства и прийти к взаимному согласию, которое будет исполнено вне зависимости от установленных местных законодательством временных ограничений.
Обмен информацией описан в статье 26 Конвенции. Он происходит между компетентными органами двух стран относительно налогообложения доходов, рассмотренных положениями и не нарушающих их. Любая информация, которая получена одной страной, приравнивается к конфиденциальной, так же как информация, которая получена согласно внутреннему законодательству этого государства и сообщается сугубо государственным органам. Эти органы должны заниматься рядом действий относительно налогов, на которые распространяются положения международного договора:
— оценкой,
— сбором,
— принудительным взысканием,
— судебным преследованием,
— рассмотрением апелляций.
Использовать информацию в других целях запрещено. Однако ее можно открыть при проведении открытого судебного заседания или во время принятия судебного решения.
Для обмена информацией может быть заключено дополнительное соглашение между компетентными органами.
Как ни странно, но в Конвенции рассмотрен вопрос ограничения льгот (статья 27). Тут сказано, что резидент Эстонии не получит льготы по какому-либо снижению или же освобождению от налогов, рассмотренных в Конвенции, предоставляемых Казахстаном (и наоборот) при условии, что основная или одна из основных целей организации или же существования подобного резидента или лица, связанного с ним, — получение льгот.
Если у вас есть какие –то вопросы по работе с эстонскими компаниями и банками, то обращайтесь к нашим специалистам удобным для вас способом.
