Наш оффшорный блог о международном бизнесе читают очень разные люди. Кто-то из них очень осторожен, а кто-то заинтересован вести бизнес с такими странами, как Албания. Я успела достаточное время пожить в Италии, чтобы научиться с опаской относиться к жителям Албании, и возможно, это более субъективное мнение, чем профессиональное. Бизнесмены из России интересуются возможностями наладить бизнес с Западными Балканами – компаниями из Албании, Косово, Македонии, Черногории. На территории этих стран можно инвестировать в недвижимость и другие проекты, вести бизнес, иммигрировать. Поэтому, в данной статье мы расскажем о том, как налажено избежание двойного налогообложения между двумя странами.
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Албания подписана в Москве 11 апреля 1995 года. Также в это время подписаны следующие документы:
- Соглашение о поощрении и взаимной защите капиталов,
- Консульская Конвенция,
- Соглашение о торговом, экономическом и научно-техническом сотрудничестве,
- Соглашение о культурном и научном сотрудничестве.
Конвенция об устранении двойного налогообложения вступила в силу 9 декабря 1997 года.
Действие положений этого документа в РФ распространяется на:
- 1. налоги на доходы и прибыль, взимаемые с юридических и физических лиц*;
- 2. налоги на имущество организаций**.
* – С 1 января 2001 года процесс налогообложения физических лиц регулируется 23 главой Налогового кодекса РФ, а с 1 января 2002 года вопросы налогообложения юридических лиц – 25 главой Налогового кодекса РФ.
** – С 1 января 2004 года процесс налогообложения имущества организаций регламентируется 30 главой Налогового кодекса РФ.
Положения Конвенции на территории Албании распространяются на:
- налог на прибыль;
- налоги на малый бизнес;
- налог на личные доходы;
- налоги на имущество.
В документе понятие «резидент» заменено понятием «лицо с постоянным местопребыванием». Однако эти понятия эквивалентны друг другу.
Статья 6 касается доходов от недвижимого имущества и распространяется на доходы, полученные резидентом России (Албании) от недвижимости в Албании (России) при прямом использовании, сдачи ее в аренду или использовании в другой форме. Также сюда относится прибыль, полученная от недвижимости предприятия и от недвижимости, используемой для оказания независимых личных услуг.
Статья 7 посвящена прибыли от предпринимательской деятельности, которая облагается налогом по месту резидентства при условии, что деятельность не ведется в другом государстве через постоянное учреждение. В последнем же случае налог платится только на ту сумму дохода, которая имеет непосредственное отношение к постоянному учреждению. В некоторых случаях предусмотрена возможность вычетов расходов, к примеру, расходов на достижение целей постоянного учреждения. Начисление прибыли производится по одной схеме на протяжении всей жизни компании.
В статье 8 описан принцип налогообложения прибыли от международного транспорта, где сказано, что прибыль от эксплуатации морских, воздушных судов и дорожно-транспортных средств при международных перевозках налогом облагается только в том государстве, откуда осуществляется руководство предприятием. Это также касается и прибыли, полученной при участии в пуле, международной организации или совместном предприятии по использованию транспортных средств.
В 9 статье описаны правила корректировки доходов при прямом или косвенном участии лица в управлении, контроле или же капитале других лиц.
Перейдем к самому интересному – дивидендам, процентам и роялти.
Статья 10 настоящей Конвенции касается дивидендов и в ней указано, что дивиденды, которые выплачивает компания России (Албании) лицу из Албании (России), налогами облагаются в Албании (России).
Если же компания из России (Албании) получает прибыль из Албании (России), Албания (Россия) может полностью освободить от налогообложения дивиденды, выплачиваемы компанией.
Исключение:
- 1. когда подобные дивиденды выплачиваются лицу из Албании (России);
- 2. если участие, в отношении коего выплачиваются дивиденды, действительно связано с постоянным учреждение/постоянной базой в Албании (России), и с нераспределенного дохода компании не взимаются налоги на нераспределенный доход, даже при условии выплаты дивидендом или же нераспределенный доход полностью или же частично состоит из дохода, полученного в Албании (России).
Согласно статье 11, проценты, которые возникают в России (Албании) и выплачиваются лицу из Албании (России), облагаются налогами в Албании (России).
В статье 12 рассматриваются роялти – доходы от авторских прав и лицензий. Тут сказано, что доходы от роялти, возникающие в России (Албании) и выплачиваемые резиденту Албании (России), облагаются налогом только в Албании (России).
Однако описанные дивиденды, проценты и роялти могут подлежать налогообложению и в России (Албании), но размер налоговой ставки не должен быть выше 10%. Это не относится к налогообложению прибыли, из которой и платятся дивиденды, проценты и роялти. Эти правила также не работают когда лицо из России (Албании), получающее дивиденды, проценты и роялти, ведет свою деятельно в Албании (России) через постоянное учреждение или постоянную базу. В этом случае используются положения 7й или 14й статьи.
Проценты и роялти считаются возникшими в России (Албании) при условии, что плательщик – Государство, политико-административное подразделение, местный орган власти или резидент России (Албании). Если лицо (резидент или нерезидент) России (Албании) имеет в России (Албании) постоянное учреждение/постоянную базу, из-за которых и возникла задолженность, требующая выплаты процентов, либо необходимость выплаты роялти, и расходы по выплате данных процентов и роялти несет подобное постоянное учреждение/постоянная база, считается, что подобные проценты и роялти возникают в том государстве, в котором расположено постоянное учреждение/постоянная база.
Если при наличии особых отношений у плательщика процентов, роялти и их владельца или же между ними обоими и третьим лицом размер процентов, роялти превышает сумму, изначально согласованных между плательщиком и владельцем, положения данной статьи используются только к последней сумме процентов, роялти.
Другие статьи (с 13-й по 21-ю) регулируют такие виды / источники доходов:
- 13-я – прирост стоимости имущества;
- 14-я – независимые личные услуги;
- 15-я – зависимые личные услуги;
- 16-я – гонорары директора;
- 17-я – вознаграждение работников искусств или спортсменов;
- 18-я – пенсии;
- 19-я – государственная служба;
- 20-я – выплаты студентам и практикантам;
- 21-я – выплаты преподавателям, учителям и научным сотрудникам.
Заинтересовала иммиграция или ПМЖ в Албанию (а также другие способы законного проживания в этой стране)? Хотите зарегистрировать здесь бизнес или лоббировать интересы своей компании? Свяжитесь с нашими экспертами и обсудите все вопросы в рамках индивидуальной консультации.
