С развитием электронной торговли и цифровых услуг правовые и налоговые требования для международных компаний становятся все более сложными. В рамках усилий по регулированию рынка электронной коммерции, в июле 2024 года налоговая служба Азербайджана ввела новое Положение об электронной регистрации. Этот документ обязателен к применению всеми нерезидентами, ведущими в стране онлайн-торговлю.
НДС в Азербайджане
НДС представляет собой косвенный налог, который взимается при продаже товаров и услуг на всех стадиях производства и реализации. В Азербайджане стандартная ставка этого налога составляет 18%. Обязательства по регистрации плательщиками НДС для поставщиков цифровых услуг были введены в стране еще с 1 января 2017 года. В ноябре 2022 года парламент принял закон, требующий обязательной регистрации нерезидентов в качестве плательщиков этого налога. В июне 2024 года с целью упрощения регулирования был запущен портал для регистрации компаний, планирующих работать с НДС. И только в июле Государственная налоговая служба выпустила релиз касательно Правил электронной регистрации нерезидентов, ведущих электронную торговлю.
Какие электронные услуги облагаются НДС в Азербайджане?
Плательщиками налога на добавленную стоимость в Азербайджане являются компании, предоставляющие такие электронные услуги:
- данные и голосовая связь в телекоммуникациях;
- теле- и радиовещание;
- игры и азартные игры;
- электронные книги;
- электронное обучение;
- приложения;
- программное обеспечение как услуга (SaaS) или облачное программное обеспечение;
- потоковое вещание или загрузка программного обеспечения;
- онлайн-хранилище;
- реклама.
Если иностранная компания (нерезидент) продает услуги или товары в Азербайджане через интернет, она должна подать налоговую декларацию в Азербайджане, если выполняется одно из следующих условий:
- Покупатель услуг или товаров оплатил их через азербайджанский банк.
- Покупатель находится в Азербайджане.
- Устройство, с которого покупатель сделал заказ, имеет азербайджанский IP-адрес.
- Покупатель использует мобильный телефон с азербайджанским кодом страны.
Таким образом, по новым правилам НДС не будет применяться у источника выплаты налоговым агентом, то есть банками, при оказании услуг зарегистрированным лицом-нерезидентом. Фискальное обязательство, возникающее по данным операциям, будет исчислено и уплачено нерезидентом в соответствии с Налоговым кодексом.
Особенности регистрации
В соответствии с законодательством Азербайджана, все нерезиденты, предоставляющие электронные услуги, такие как продажа цифрового контента, онлайн-услуги, программное обеспечение и другие электронные товары, обязаны зарегистрироваться для НДС через новый портал.
Регистрация необязательна, если свои услуги иностранные компании предоставляют через постоянные представительства в стране.
Проверка нерезидента соответствию Регламенту осуществляется в течение 20 дней, после чего он ставится на учет. Он также получает идентификационный номер налогоплательщика, который отправляется на электронную почту.
Регистрация может быть отклонена, если компания:
- занимается незаконной деятельностью;
- во время регистрации предоставила недостоверные данные;
- осуществляет деятельность через постоянное представительство;
- не ведет деятельность в интернете.
Для регистрации нерезидента в налоговой системе вводится следующая информация:
- полное имя;
- название страны проживания;
- юридический адрес и физический адрес головного офиса, индекс почтового отделения;
- веб-сайт (если имеется);
- адрес электронной почты;
- номер документа о регистрации (инкорпорации) в государстве регистрации;
- номер налоговой регистрации в стране регистрации;
- основная(ые) сфера(ы) деятельности;
- валюта, в которой будет производиться уплата налога (манат, доллар США, евро или фунт стерлингов);
- дата начала деятельности в качестве лица, зарегистрированного в налоговом органе Азербайджанской Республики;
- не менее двух контактов ответственных лиц (фамилия, имя, отчество, должность, электронный почтовый адрес и контактный телефон).
Подача деклараций и уплата НДС нерезидентами в Азербайджане осуществляется ежемесячно, до 20 числа следующего за отчетным месяцем.
