Австралийское правительство готовится выпустить новое руководство по распределению доходов от трастов-нерезидентов. Эти изменения могут оказать значительное влияние на международных инвесторов и структуры владения активами.
Причины изменений в законодательстве
Австралийское правительство давно ведет борьбу с уклонением от уплаты налогов и агрессивным налоговым планированием. Одна из ключевых проблем — использование трастов-нерезидентов для минимизации налоговых обязательств. В последние годы Австралия усилила меры по предотвращению злоупотреблений в этой сфере, что привело к необходимости разработки нового руководства.
Налоговая служба Австралии (АТО) объявила о подготовке проекта о регулировании доходов резидентов-бенефициаров иностранных трастов. Новый документ будет содержать рекомендации по ведению бухгалтерского учета. АТО отмечает, что ст. 99B Закона о налоге на прибыль недостаточно регулирует процесс выплат иностранных трастов бенефициарам. Она применяется, когда деньги, материальные или нематериальные активы иностранного траста выплачиваются или используются в пользу его бенефициара. Соответственно, полученная выгода должна облагаться налогом, но есть исключения:
- Выплата уже учтена: если деньги или имущество уже были включены в налогооблагаемый доход бенефициара или доверительного управляющего по какому-то другому правилу налогового законодательства, они не облагаются налогом повторно.
- Первоначальный капитал: если это передача первоначального капитала траста или дополнительные взносы капитала, то они не облагаются налогом.
Пример
Представьте, что физического лицо является участником иностранного траста, куда было вложено $ 100 000 в качестве первоначального капитала. Было принято решение передать своему ребёнку, который является бенефициаром, $ 10 000 из доходов траста.
- Доход облагается налогом: эти $ 10 000 будут считаться доходом ребенка и должны быть включены в его налогооблагаемый доход. Он должен будет заплатить налог на эти деньги.
- Исключение — первоначальный капитал: если бы передача $ 10 000 осуществлялась не из доходов, а из тех $ 100 000, которые были изначально вложены в траст, то это бы считалось передачей капитала. В этом случае передача не облагается налогом.
- Исключение — уже учтённый доход: если раньше эти $ 10 000 уже были учтены как доход ребенка по какому-то другому правилу налогового законодательства, то он не должен будет платить налог на эти деньги повторно.
Такие различия, по мнению фискального ведомства Австралии, создают условия для оптимизации налогообложения. Поэтому АТО хочет в новом проекте провести тест на налогоплательщика и поставить окончательную точку в решении налогообложения выплат иностранных трастов. Ожидается, что свою работу налоговая закончит уже в середине текущего года.
Следует отметить, что Австралия в мае 2024 года внесла поправки в нормативный акт, который регулирует режим налога на прирост капитала иностранных резидентов. Таким образом, власти хотят быть уверены, что последние платят налоги при прямых и косвенных продажах активов, которые имеют тесную связь с территорией страны.
Новые правила распределения доходов от трастов-нерезидентов являются важным шагом австралийского правительства в борьбе с налоговым уклонением и улучшении прозрачности. Эти изменения окажут значительное влияние на международных инвесторов и структуры владения активами, поэтому важно внимательно следить за нововведениями и принимать соответствующие меры.
