План действий ОЭСР и G20 по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS) начал формироваться еще в 2014 году. Суть инициативы BEPS заключается в попытке ведущих экономических держав глобально пересмотреть законы по корпоративному налогообложению, основываясь на распространенном мнении о том, что крупные корпорации уклоняются от уплаты налогов в необходимом объеме.
Однако сделать это нелегко. С учетом высокой степени глобализации мировой экономики и разнообразия подходов к налоговому регулированию, ОЭСР будет вынуждена затратить много времени на гармонизацию существующего и нового законодательства с целью исключения возможных уходов и успешной реализации своего плана.
Проект BEPS состоит из 15 действий, для выполнения которых необходимо вносить изменения в двусторонние налоговые соглашения между странами. Учитывая огромное количество таких договоренностей, внесение поправок в каждую из них по отдельности займет слишком много времени.
Поэтому 15-й пункт плана действий BEPS рассматривает возможность создания многостороннего инструмента. Он позволит странам быстрее внести изменения в свои налоговые соглашения, а вместе с тем реализовать рекомендации BEPS.
Представители ОЭСР пришли к выводу, что установка подобного механизма — не только желательное, но и единственно возможное решение проблемы. Поэтому необходимо начать переговоры о его разработке в ближайшее время.
Европа впереди планеты всей внедряет BEPS. Но далеко не эффективно
Создание специальной группы
27 мая 2015 года была создана специальная группа. Ее основной задачей была разработка многостороннего инструмента для модификации существующих налоговых соглашений. В ее состав входят 96 стран, которые участвуют в проекте на равных условиях, а также ряд негосударственных юрисдикций и международных организаций, которые участвуют в качестве наблюдателей. Закончить работу над документом планируют к концу этого года.
Главным препятствием в разработке многостороннего инструмента является не только количество двусторонних налоговых соглашений, но и их разнообразие. Дело в том, что существующие договоренности отличаются как от модельного соглашения ОЭСР, так и между собой.
Таким образом, этот инструмент должен быть в состоянии эффективно изменять существующие соглашения путем добавления нового положения, которого до этого не было, либо путем изменения или замены существующих положений.
Для этого, например, ОЭСР предлагает ввести “оговорку о совместимости”. Она будет подробно описывать, при каких обстоятельствах новое положение предназначено для добавления, а при каких — для замены положений существующего.
Кроме того, поскольку многосторонний инструмент должен изменить обширную сеть существующих налоговых договоров, он не может обеспечить такой же уровень детализации, как у двустороннего соглашения. Следовательно, он должен сопровождаться дополнительными документами, такими как пояснительные записки или комментарии, которые смогут обеспечить последовательное применение его положений.
Все это также планируется уточнить и реализовать в ходе получения комментариев и общественного обсуждения технических аспектов разработки многостороннего инструмента для изменения налоговых соглашений.
Борьба с BEPS глазами директора по налоговым вопросам в ОЭСР Паскаля Сент-Аманса
Обсуждение технических вопросов плана BEPS
31 мая 2016 года был опубликован проект обсуждения, который объясняет цели и предпосылки создания многостороннего документа и в общих чертах описывает технические аспекты его разработки. Авторы проекта призывают комментаторов отвечать на вопросы, которые содержатся в проекте обсуждения. Приветствуются любые комментарии по техническим вопросам, которые могут возникнуть в ходе реализации плана действий BEPS.
Комментарии ожидаются по следующим вопросам:
- Технические вопросы, которые должны быть приняты во внимание при адаптации мер BEPS, в ходе изменения или замены существующих положений двусторонних налоговых соглашений, которые могут отличаться от модели ОЭСР;
- Подход, который будет приниматься в разработке необязательного положения об арбитраже в отношении процедуры двусторонних соглашений;
- Типы инструкций и практических инструментов, которые были бы наиболее полезны для налогоплательщиков в понимании применения многостороннего документа к существующим налоговым договорам;
- Механизмы, которые могут быть использованы для последовательного применения и объяснения положений многостороннего документа.
Комментарии будут приниматься до 30 июня 2016 года. Все полученные комментарии будут опубликованы. Затем, 7 июля 2016 года, в Париже пройдет общественное обсуждение инициативы.
