Мальта внесла ряд поправок в налоговые правила, которые касаются вычета расходов на интеллектуальную собственность (ИС). Таким образом власти страны хотят улучшить условия для бизнеса, работающего в сфере технологий и инноваций.
Обзор новых поправок
13 сентября 2024 года на Мальте были опубликованы поправки в Правила подоходного налога (вычеты) (S.L. 123.07) в отношении вычетов в отношении капитальных затрат на интеллектуальную собственность/права интеллектуальной собственности. Изменения вступают в силу с 2024 года.
Новые правила позволяют компаниям применять ускоренную амортизацию капитальных затрат на интеллектуальную собственность. Согласно общему положению, вычет на амортизацию таких затрат может осуществляться в течение минимум трех лет подряд. Однако с 2024 года все капитальные расходы, соответствующие требованиям для интеллектуальной собственности, используемой или планируемой к использованию для получения дохода, могут быть вычтены из базы налога на доходы в полном объеме в первый год. Первый год определяется, как более поздний период в таких случаях:
- год, когда были понесены расходы;
- год, в котором ИС была впервые использована для получения дохода.
Разница между ускоренной и стандартной амортизацией
Стандартная амортизация — этот термин относится к вычету капитальных затрат на квалифицированную ИС, который был доступен для вычета до внесения изменений в налоговое законодательство. Суть в том, что компании могут равномерно распределить свои капитальные расходы на ИС на срок не менее трех лет. Например, если компания потратила €30 000 на приобретение патента, она может вычитать по €10 000 в год в течение трех лет. При этом, даже если у компании нет достаточно налогооблагаемого дохода, чтобы полностью использовать стандартную амортизацию, она всё равно может вычесть всю сумму в первый год.
Ускоренная амортизация — это разница между общей суммой капитальных затрат на квалифицированную ИС, понесенные в течение года, и стандартной амортизацией. Ускоренная амортизация может быть вычтена только из дохода, полученного от использования этой интеллектуальной собственности, после того как были использованы все другие доступные вычеты, за исключением вычета по условному проценту и самой ускоренной амортизации. Если ускоренная амортизация превышает доход, полученный от использования интеллектуальной собственности за тот же год, оставшуюся сумму нельзя вычесть в этом году. Однако ее можно перенести на следующий год для использования в будущем при расчете налога на прибыль в Мальте.
Пример:
Предположим, компания ABC Tech в 2024 году потратила €80 000 на разработку программного обеспечения, которое считается квалифицированной ИС.
Шаг 1: определение стандартной амортизации
Согласно правилам, компания может распределить свои капитальные расходы в размере €80 000 на стандартную амортизацию в течение трех лет. В этом случае стандартная амортизация составит: €80 000 / 3 года = €26 667 в год. Это означает, что компания может вычесть по €26 667 в течение трех лет.
Шаг 2: применение ускоренной амортизации
Теперь рассмотрим, как работает ускоренная амортизация. Допустим, в 2024 году ABC Tech получает доход от использования программного обеспечения в размере €50 000.
Ускоренная амортизация:
- Общие капитальные расходы: €80 000.
- Стандартная амортизация: €26 667.
Теперь, чтобы найти сумму, доступную для ускоренной амортизации, вычтем стандартную амортизацию из общих капитальных расходов:
- Ускоренная амортизация = общие капитальные расходы – стандартная амортизация
- Ускоренная амортизация = €80 000 – €26 667 = €53 333.
Шаг 3: налогообложение
Теперь ABC Tech может вычесть ускоренную амортизацию из своего дохода: доход от использования ИС: €50 000.
Учитывая, что ускоренная амортизация (€53 333) превышает доход (€50 000), компания может вычесть весь доход, но останется неиспользованная часть ускоренной амортизации: неиспользованная ускоренная амортизация = €53 333 – €50 000 = €3 333.
Заключение
- ABC Tech может вычесть €50 00 евро из своего налогооблагаемого дохода в 2024 году, полностью используя свой доход.
- Оставшиеся €3 333 могут быть перенесены на следующий налоговый период для использования в будущем.
Таким образом, компании, использующие ускоренную амортизацию, могут получить значительные налоговые льготы, что делает такие вложения более выгодными. Однако следует учесть еще два момента:
- Сумма стандартной и ускоренной амортизации не может превышать общую сумму капитальных затрат. Например, капитальные расходы составили €80 000, а в ходе расчетов стандартная амортизация равна €30 000, а ускоренная — €53 000. То есть сумма этих вычетов — €83 000, что превышает фактические расходы, это недопустимо. В данном случае, максимальная сумма вычета должна составлять €80 000.
- Любая часть ускоренной амортизации, которая переносится на следующий год, не является убытком для целей налогообложения.
- В будущем любую сумму неиспользованной ускоренной амортизации разрешается переквалифицировать в стандартную.
Вычеты с нескольких активов ИС
Новые правила также разъясняют порядок действий для юридических лиц, владеющих несколькими ИС. Если у компании на Мальте есть несколько объектов интеллектуальной собственности, она может решать, как именно вычитать капитальные затраты на каждый из них. Это значит, что она может использовать разные подходы для разных активов:
- Равномерный вычет: для некоторых активов компания может распределить свои расходы равномерно на три года. Например, если она потратила €30 000 на один актив, она может вычитать по €10 000 каждый год в течение трех лет.
- Полный вычет в первый год: для других активов она может сразу вычесть все расходы в первый год. Например, если она потратила €50 000 на другой актив, она может полностью вычесть эту сумму в своей налоговой декларации за первый год.
Такие правила дают компаниям гибкость в управлении своими налоговыми вычетами и позволяют им оптимизировать свои финансовые обязательства.
Переходный период
В 2024 году компании на Мальте смогут получить налоговые вычеты на капитальные расходы на интеллектуальную собственность, которые они понесли в предыдущие годы, если они еще не использовали эти расходы полностью для уменьшения своего налога. Например, если компания потратила деньги на разработку программного обеспечения в 2022 году, но не смогла полностью вычесть эти расходы в налоговых декларациях за 2022 и 2023 годы, она сможет сделать это в 2024 году.
Правила о том, как классифицировать вычеты между стандартной и ускоренной амортизацией будут применяться и к тем расходам, которые были понесены до 2024 года. То есть, если компания в 2024 году будет вычитать свои расходы на ИС, она должна будет решить, использует ли она стандартный способ (равномерно распределять вычеты на три года) или ускоренный (вычитать большую часть расходов сразу).
Переходные правила дают возможность компаниям воспользоваться неиспользованными вычетами за предыдущие годы и упростить процесс налогообложения для капитальных затрат на интеллектуальную собственность.
Новые поправки в налоговом законодательстве Мальты по вычетам на расходы на интеллектуальную собственность открывают новые горизонты для бизнеса, способствуя росту и инновациям. Это укрепляет экономическую устойчивость страны и делает ее привлекательной для инвесторов со всего мира. Компании, активно работающие в сфере ИС, могут извлечь значительные выгоды из этих изменений, что в свою очередь поддержит развитие новых технологий и идей в будущем.
