Принципы формирования Единого стандарта отчетности, который предполагает автоматический обмен информацией в налоговых целях, были окончательно согласованы к началу 2014 года, соответствующая декларация принята в мае 2014 года. Они стали ответом на аналогичную по смыслу разработку из США — FATCA (2010 год). Одно из ключевых отличий — зона применимости. FATCA действовал только в отношении американских налогоплательщиков, CRS изначально задумывался как глобальная декларация по автоматическому обмену финансовой и банковской информацией.
Ситуация со счетами физлиц — налоговых резидентов РФ в Грузии
Долгое время граждане России открывали счета в грузинских банках, считая, что об этом не узнает ФНС. Обязательное информирование об этом Федеральной налоговой службы РФ мало кого останавливало. Как и тот факт, что физлицо, умолчавшее об иностранном аккаунте, нарушало закон. При отсутствии обмена информацией (автоматического или по запросу) ФНС могла и не узнать о существовании счета.
Ситуация изменилась в конце сентября 2024 года, когда Налоговая служба Грузии (GRS, Georgia Revenue Service) сообщила о первом автоматическом обмене финансовой информацией, временной отрезок — 2022–2023 годы. CRS (Common Reporting Standard) затронул счета нерезидентов. Аналогичный шаг предприняли страны, подписавшие конвенцию CRS в отношении аккаунтов грузинских налоговых резидентов.
Ситуация усугубляется тем, что аккаунты россиян в банках Грузии — одна из немногих оставшихся возможностей осуществления трансграничных платежей. Основная причина безальтернативности — международные санкции в отношении РФ, затронувшие доступность базовых финансовых сервисов для россиян.
Чем грозит российским клиентам грузинских банков фактическое присоединение к CRS
Однозначного ответа на этот непростой вопрос нет. Если вы получаете только «белые» доходы, используете счет в любом банке Грузии исключительно для легальных финансовых операций и вовремя подаете сведения об аккаунте в ФНС, то никаких последствий не будет. Тот факт, что Грузия начала обмениваться финансовой информацией с другими странами (в том числе — с Россией), вас вообще не затронет.
Но такой случай в условиях жестких санкционных ограничений — исключение из правил. Кейсы многих россиян часто попадают в пограничную зону неопределенности. Прямых нарушений действующего финансового законодательства нет, но есть спорные моменты, из-за которых сведения, полученные по CRS, могут спровоцировать неприятные последствия для владельца счета.
Кто из россиян попадает в зону риска:
- не подавшие уведомление в ФНС о наличии открытого счета в любом грузинском банке;
- получающие доход (пассивный, от бизнеса и др.) в других странах, но постоянно проживающие в Грузии;
- использующие малые бизнес-форматы (например, ИП в Грузии) для радикального снижения налогооблагаемой базы за счет исключения доходов от иностранных источников;
- открывшие ИП в Грузии для сохранения канала взаимодействия с иностранными партнерами в условиях санкционных ограничений;
- открывшие счета в банках Грузии, но не имеющие в стране прозрачных (которые можно документально доказать) личных и/или экономических связей.
Другие потенциальные источники рисков для россиян — владельцев банковских счетов в Грузии:
- сделки с недвижимостью;
- крупные транзакции (особенно трансграничные);
- покупка значительного портфеля ценных бумаг.
Планы на будущее
То, что первый автоматический обмен уже состоялся, не означает, что россияне, открывшие счета в Грузии, сразу же попадают в зону риска. Как минимум по состоянию на начало 2025 года. Теоретически, де-юре, ФНС может задать «неудобные» вопросы и призвать таких граждан к ответственности. Соответствующие правовые инструменты у налоговой службы уже есть. Но де-факто вероятность этого пока мала.
Причина кроется в самом стандарте CRS и правилах работы банковской системы Грузии, которые вводят два разных типа счетов:
- открытые до 1 января 2023 года (preexisting accounts), к этой категории относятся более поздние аккаунты, если владелец ранее был клиентом конкретного банка;
- новые, которые были открыты уже в 2023 году или позднее (new accounts).
Эти аккаунты разделяются на мелкие и крупные (критерий — остаток на 31 декабря каждого последующего года, начиная с 2022):
- крупные — более 1 млн USD;
- небольшие — менее 1 млн USD.
Действующие юридические нормативы:
- профильный закон о борьбе с AML / CTF;
- приказ Минфина Грузии.
На основании этих документов можно сделать вывод, что банки и финансово-кредитные организации Грузии сначала должны были проверить крупные счета, предельный срок — 31 декабря 2023 года. Собранные и обработанные сведения уже переданы в рамках CRS в сентябре 2024 года. Но если учесть отсутствие утвержденных и эффективных внутренних нормативов самих банков, можно предположить, что эта работа выполнена только частично.
Следовательно, данные по небольшим счетам и необработанным крупным аккаунтам будут переданы через CRS в следующий раунд автоматического обмена, запланированный на сентябрь 2025 года. И это при условии, что на процедуру не повлияют политические факторы, связанные со сменой власти в Грузии и сложными отношениями с РФ.
Наши рекомендации
Что делать россиянам, у которых в банках Грузии открыты личные счета? Стоит ли опасаться негативных последствий автоматического обмена информацией с РФ? Здесь все очень индивидуально, дать точные адресные рекомендации можно только после того, как наши эксперты ознакомятся с вашим кейсом. Лучше всего — после личной консультации.
Владельцы крупных счетов привыкли заниматься финансовым планированием, все важные решения принимаются только после общения с опытным адвокатом или юристом. Такие люди обычно контролируют ситуацию и не допускают вариантов, при которых у них могут возникнуть проблемы с ФНС.
Для всех остальных клиентов банков Грузии ситуация не столь однозначная. Если они не нарушали финансовое или налоговое законодательство, то опасаться CRS нет никаких оснований. Их денежные потоки через счет в грузинском банке прозрачные, есть все необходимые подтверждающие документы, фискальный статус чистый.
Оставшиеся россияне могут столкнуться с трудностями, но их вероятность далеко не 100%-ная. Многое будет зависеть от отношений между двумя странами, результатов проверки счета в конкретном банке, даты открытия аккаунта, наличия тесных связей с Грузией, типичных финансовых операций и ряда других факторов.
Общие советы (безотносительные к конкретной ситуации):
- проверьте фактический финансовый статус — вы должны понимать, с какими трудностями можете столкнуться;
- подайте уведомление в ФНС (если это не было сделано ранее);
- наведите порядок в личных налоговых вопросах (убедитесь в том, что все фискальные обязательства перед ФНС выполнены в полном объеме), если есть право на льготы и вычеты — подготовьте соответствующие документальные подтверждения;
- если считаете, что счет в грузинском банке может стать источником проблем, взвесьте плюсы и минусы его закрытия;
- оцените целесообразность открытия личного аккаунта в банке другой нейтральной или дружественной страны;
- попросите нашего эксперта подготовить план мероприятий по защите и диверсификации активов;
- усильте свои связи с Грузией (статус налогового резидента в ряде случаев дает право на применение льготного режима налогообложения);
- задумайтесь о легализации «серых» доходов (особенно если для расчетов используется личный счет в банке Грузии);
- подготовьте альтернативный вариант аккаунту в грузинском банке (например, в Сербии или Турции).
Главный совет — действуйте. CRS — реальность, с которой рано или поздно столкнутся все налоговые резиденты РФ, имеющие открытые счета в иностранных банках. Скрывать доходы от ФНС и заниматься агрессивной фискальной оптимизацией — опасная и вредная идея, ничего хорошего из ее реализации не выйдет.
Свяжитесь с нашими экспертами и обсудите с ними сложившуюся ситуацию. Мы подберем для вас несколько рабочих и на 100% законных вариантов налоговой оптимизации и создания надежного финансового фундамента в жизни и бизнесе.
